《初级会计实务》（第三版）第五章收入、费用和利润.ppt

三、所得税费用 （二）所得税费用的账务处理 根据企业会计准则的规定，当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：所得税费用=当期所得税+递延所得税 企业应当设置“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。 四、本年利润 （一）结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 四、本年利润 （二）结转本年利润的会计处理 企业应当设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。 表5-8 甲公司本年有关损益类科目的年末余额 金额单位：元 第三节 利润 一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。 未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。 一、利润的构成 与利润相关的计算公式主要如下： （一）营业利润 营业利润指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下： 一、利润的构成 （二）利润总额 利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下： 利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 （三）净利润 净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下： 净利润=利润总额－所得税费用 二、营业外收支 （一）营业外收入 1.营业外收入核算的内容 二、营业外收支 2.营业外收入的账务处理 企业应当设置“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。“营业外收入”科目可按照营业外收入项目进行明细核算。 二、营业外收支 2.营业外支出的账务处理 企业应当设置“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。“营业外支出”科目可按照营业外支出项目进行明细核算。 三、所得税费用 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。当期所得税是指当期应当缴纳的所得税。递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。 递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应缴所得税的金额。 三、所得税费用 （一）应交所得税的计算 应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的企业所得税，又称当期应交所得税、当期所得税、当期所得税费用。 企业当期应交所得税的计算公式为： 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 其中，应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为： 应纳税所得额=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 三、所得税费用 纳税调整增加额主要包括以下两部分： 一、营业成本 （二）其他业务成本 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料或包装物的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。 二、税金及附加 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。 二、税金及附加 企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等相关税费。 三、期间费用 （一）期间费用的概述 期间费用是指企业日常活动中发生的不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。 （二）期间费用的账务处理 1.销售费用 销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本，该成本属于“主营业务成本”。 企业应当设置“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。“销售费用”科目可按费用项目进行明细核算。 三、期间费用 2.管理费用 企业应当设置“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情