《初级会计实务》（第三版）第三章负债.ppt

三、应交消费税 （一）消费税概述 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工、进口、批发或者零售应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。 三、应交消费税 （二）应交消费税的账务处理 企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、缴纳情况。 1.销售应税消费品 三、应交消费税 2.自产自用应税消费品 三、应交消费税 3.委托加工应税消费品 三、应交消费税 4.进口应税消费品 四、其他应交税费 （一）应交资源税 资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。 四、其他应交税费 城市维护建设税税率表如表3-30所示。 表3-30 城市维护建设税税率表 城市维护建设税的计算公式为： 应纳税额=（应交增值税+应交消费税）×适用税率 四、其他应交税费 （四）应交土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 四、其他应交税费 表3-33 土地增值税四级超率累进税率及速算扣除系数表 企业对国有土地使用权、地上建筑物及其附着物核算方法不同，应交土地增值税的账务处理也有所差异。 四、其他应交税费 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（简称车船）依法征收的一种税。 二、应交增值税 （2）购进不动产或不动产在建工程的账务处理。 二、应交增值税 （3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。 二、应交增值税 （4）进项税额转出的账务处理。 二、应交增值税 3.销售等业务的账务处理 （1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的账务处理。 二、应交增值税 （2）视同销售。企业发生的有些交易和事项根据现行增值税制度的规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 二、应交增值税 4.缴纳增值税 二、应交增值税 5.月末转出多交增值税和未交增值税 月末时，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 【答案】√ 二、应交增值税 1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理 二、应交增值税 2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额 （五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理 根据现行增值税制度的相关规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。 （2）社会保险费和住房公积金 三、短期薪酬的核算 （1）累积带薪缺勤。 三、短期薪酬的核算 （二）非货币性职工薪酬 第四节 应交税费 二、应交增值税 我国增值税在一般计税方法下的应纳税额的计算实行购进扣税法。一般纳税人在一般计税方法下先按当期销售额和适用的税率计算出销项税额，然后以该销项税额对当期进项税额进行抵扣，从而计算出当期的应纳增值税税额。 应纳增值税的计算公式为： 应纳增值税税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额 =当期销售额×适用税率-当期准予抵扣进项税额 二、应交增值税 当期准予抵扣的进项税额可归纳为以下几类： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。 二、应交增值税 二、应交增值税 二、应交增值税 一般纳税人采用的税率分为13%、9%、6%和零税率。 表3-14 一般纳税人适用的具体税率 四、应付利息和应付股利 （一）应付利息 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 企业应当设置“应付利息”科目，核算应付利息的发生、支付情况。“应付利息”科目一般应当按照债权人设置明细科目进行明细核算。 第三节 应付职工薪酬 三、短期薪酬的核算 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 （一）货币性职工薪酬 1.工资、奖金、津贴和补贴 三、短期薪酬的核算 在实务中，通