《初级会计实务》（第三版）第一章会计概述.ppt

根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有以下三种： （1）三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总分类账格式相同。 （2）多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。 （3）数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算、又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。 （四）对账与结账 1.对账 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的检查和核对工作。对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。 对账一般分为账证核对、账账核对和账实核对。 （1）账证核对 （3）账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 结账方法的要点主要有： （1）按用途分类 会计账簿按照用途的不同，具体可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。 ①序时账簿 序时账簿又称日记账，是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔进行登记的账簿，其特点是序时登记和逐笔登记。在我国，大多数单位一般都应设置库存现金日记账和银行存款日记账。 ②分类账簿 分类账簿是按照分类账户进行设置登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 ③备查账簿 备查账簿又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 （2）按账页格式分类 会计账簿按照账页格式的不同，具体可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。 （3）按外形特征分类 （二）会计账簿的启用与登记要求 为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有以下几方面要求： 1.准确完整 图1-32 账簿空行、空页的处理 图1-33 过次页、承前页的处理 （三）会计账簿的格式与登记方法 1.日记账的格式与登记方法 （1）库存现金日记账的格式与登记方法 【例1-8】20×8年6月，A公司材料会计王星将各车间、部门的本月领料凭证（领料单、限额领料单）汇总，编制“发料凭证汇总表”如表1-20所示。 4.原始凭证的审核 （1）审核原始凭证的真实性 （2）审核原始凭证的合法性 （3）审核原始凭证的合理性 （4）审核原始凭证的完整性 （5）审核原始凭证的正确性 （三）记账凭证 1.记账凭证的种类 记账凭证按照用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证。其中专用记账凭证按照其反映的经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 表1-21 表1-22 表1-23 表1-24 4.记账凭证的审核 （1）内容是否真实 （2）项目是否齐全 （3）科目是否正确 （4）金额是否正确 （5）书写是否规范 （6）手续是否完备 除此之外，在审核记账凭证的过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。 即使原始凭证经过批准后，也是不能“外借”，只能 “复制”。 二、会计账簿 （一）会计账簿概述 会计账簿简称账簿，是指由一定格式、相互联系的账页所组成的，以经过审核的会计凭证为依据，分类、序时、全面、系统、连续地记录单位各项经济业务的簿籍。 1.会计账簿的基本内容 在实务中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，因此账簿的格式也多种多样，但所有的账簿都应具备以下基本内容： 账 簿 扉 页 填写科目索引（目录）、账簿启用和经管人员一览表 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底）起保护账页的作用 会计账簿的组成内容 2.会计账簿的种类 （2）余额试算平衡 余额试算平衡，是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡，即： 全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即： 资产=负债+所有者权益。 【答疑】发生额试算平衡和余额试算平衡的依据各是什么？ 表1-11 试算平衡表 试算平衡表的一般格式如表1-11所示。 根据表1-12可知，本期发生额借贷方合计、期末余额借贷方合计均相等，表明账户记录基本正确。 第五节