《中国税收税费计算与申报（第4版）》PPT第4章.pptxVIP

;《中国税收：税费计算与申报》（第四版） （根据全面营改增、增值税13%和9%新税率、新个人所得税法等必威体育精装版税收政策编写） “十二五”职业教育国家规划教材 适用学生层次：高职高专 作者：梁文涛 主编 出版时间：2019年7月第4版（2020年7月修订后加印） 出 版 社：中国人民大学出版社 定 　 价：46元 ISBN：978-7-300-27139-2 丛 书 名：“十二五”职业教育国家规划教材/21世纪高职高专精品教材·新税制纳税操作实务系列 ;;;本 章 内 容;;任务一 关税的 基本原理认知;关税的含义：;任务二 关税征税???象 和纳税人的确定 及税则、税目的划分;一、关税纳税人的确定 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。;三、关税的税则、税目的划分 关税税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。现行关税税则包括两个部分：;任务三 关税税率的判定;一、进口关税税率的判定 （一）税率设置与适用 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。 （二）税率计征办法 我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。;二、出口关税税率的判定 出口税率实行差别比例税率（分为20%、25%、30%、40%和50%）；年度暂定税率包括差别比例税率（分为0、3%、5%、10%、15%和25%）和从量定额税率。 ;四.关税税率的运用;任务四 关税 优惠政策的运用 ;一、关税的法定减免;二、关税的特定减免 特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。;三、关税的临时减免;四、跨境电子商务零售进口税收政策 自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 1.纳税人与扣缴义务人 （1）纳税义务人。购买跨境电子商务零售进口商品的个人。 （2）代收代缴义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。 2.完税价格 实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)。 ;3.计征限额 跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。自2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2 000元提高至5 000元，年度交易限值由人民币20 000元提高至26 000元。 （1）限值以内：关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。 （2）超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品：均按照一般贸易方式全额征税。自2019年1月1日起，完税价格超过5 000元单次交易限值但低于26 000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。 （3）已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。;五、海南离岛旅客免税购物政策;2.免税额度 离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数。免税商品种类及每次购买数量限制，按照《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》附件执行。超出免税限额、限量的部分，照章征收进境物品进口税。旅客购物后乘飞机、火车、轮船离岛记为1次免税购物。 3.法律责任 对违反《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》规定倒卖、代购、走私免税商品的个人，依法依规纳入信用记录，三年内不得购买离岛免税商品；对于构成走私行为或者违反海关监管规定行为的，由海关依照有关规定予以处理，构成犯罪的，依法追究刑事责任。;任务五 关税 应纳税额的计算;一、关税完税价格的确定 （一）一般进口货物的完税价格 1.成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格是指进口货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。;2.对实付或应付价格调整的有关规