年度初级会计职称必记分录.docxVIP

2022年-2023年 2022年-2023年 一、资产 一、现金的清查1.库存现金短缺 (1 )发现库存现金短缺时借：待处理财产损溢 贷：库存现金 (2)按管理权限经批准后 借：其他应收款(属于应由责任方赔偿的部分) 管理费用(属于无法查明原因的部分) 贷：待处理财产损溢2.库存现金溢余 (1 )发现库存现金溢余时借：库存现金 贷：待处理财产损溢(2)按管理权限经批准后借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的部分) 营业外收入(属于无法查明原因的部分) 二、其他货币资金 以银行汇票存款为例： 1.企业填写银行汇票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金--银行汇票 贷：银行存款 2.企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金--银行汇票 3.采购完毕收回剩余款项时借：银行存款 贷：其他货币资金--银行汇票 三、应收票据 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）取得应收票据 ①因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据借：应收票据 贷：应收账款 ②因销售商品、提供服务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） （2）商业汇票到期收回款项时借：银行存款 贷：应收票据2.转让应收票据 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时： 借：原材料等（按应计入取得物资成本的金额） 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 银行存款等（按其差额，可能在借方） 四、应收账款1.发生赊销时借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫的各类款项） 2.应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 五、预付账款 1.企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款 贷：银行存款 2.企业收到所购物资时借：原材料等 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（不能用“应付账款”代替） 3.实际结算时 （1）若预付价款〈采购货物所需支付的款项，应将不足部分补付 借：预付账款 贷：银行存款 （2）若预付价款〉采购货物所需支付的款项，对收回的多余款项 借：银行存款 贷：预付账款 六、应收款项减值 以备抵法下“应收账款”的减值为例: 1.计提坏账准备 借：信用减值损失--计提的坏账准备贷：坏账准备 2.冲减多计提的坏账准备借：坏账准备 贷：信用减值损失--计提的坏账准备3.转销坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 4.收回已确认坏账并转销应收账款借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 七、交易性金融资产 1.取得交易性金融资产 借：交易性金融资产--成本（公允价值） 应收股利（购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 应交税费--应交增值税（进项税额）（可抵扣的进项税额） 贷：其他货币资金--存出投资款 2.持有交易性金融资产 （1）现金股利或利息 ①持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 ②收到购买价款中包含的或持有期间宣告发放的现金股利或利息借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 （2）资产负债表日，公允价值变动 ①公允价值高于其账面余额 借：交易性金融资产--公允价值变动贷：公允价值变动损益 ②公允价值低于其账面余额借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产--公允价值变动3.出售交易性金融资产 借：其他货币资金--存出投资款（实际收到的售价净额） 贷：交易性金融资产--成本 --公允价值变动（可能在借方） 投资收益（差额倒挤，也可能在借方） 4.转让金融商品应交增值税 ①转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额借：投资收益 贷：应交税费--转让金融商品应交增值税 ②转让金融资产当月月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额借：应交税费--转让金融商品应交增值税 贷：投资收益 ③年末，应交税费--转让金融商品应交增值税”如有借方余额 借：投资收益 贷：应交税费--转让金融商品应交增值税 八、存货1.原材料 （1）采用实际成本核算 ①购入材料 a.材料已验收入库，货款已经支付借：原材料 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 b.货款已经支付，材料尚未