《税费计算与申报》（第四版)教学课件：情境6-1个人所得税税款计算.pptVIP

学习情境六 个人所得税计算与申报 工作任务与学习子情景 子情境一 个人所得税税款计算 1.1知识准备 1.1.1知识准备（个人所得税） 1.1.2知识准备（应税所得额） 1.1.3知识准备（应纳税额） 二、个人所得税的纳税人 2.居民个人综合所得平时预扣预缴税额的计算 （1）工资薪金所得的预扣预缴 扣缴义务人支付工资薪金所得时，按累计预扣法计算预扣税款，按月办理全员全额扣缴申报： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 个人所得税预扣率表 （居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用） 181920 45 超过960000元的部分 7 85920 35 超过660000元至960000元的部分 6 52920 30 超过420000元至660000元的部分 5 31920 25 超过300000元至420000元的部分 4 16920 20 超过144000元至300000元的部分 3 2520 10 超过36000元至144000元的部分 2 0 3 不超过36000元的 1 速算扣除数（元） 预扣率（%） 累计预扣预缴应纳税所得额 级数 工资、薪金所得预扣税款的计算 例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额： 1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元； 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。 工资、薪金所得预扣税款的计算 例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额： 1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元 3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。 （2）劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴 扣缴义务人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时，按次或按月预扣税款。一次性收入的，按次计算；同一项目连续收入的，按月计算： 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数　　稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% 　 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算 例3：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为： 收入额：2000-800=1200元 应预扣预缴税额：1200×20%=240元 例4：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为： 收入额：（40000-40000×20%）×70%=22400元 应预扣预缴税额：22400×20%=4480元 3.居民个人综合所得应纳税额的汇算清缴 时间：次年3月1日至6月30日 需要汇算清缴的情形： （1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元； （2）取得劳务报酬所得、稿