小型微利企业所得税优惠政策（2022年-2023年）.docxVIP

目录 TOC \o 1-2 \h \z \u 相关政策文件清单 1 政策解读 2 以前年度调增的资产减值准备金（坏账准备），在本期坏账核销，需调减应纳税所得额，在填报企业所得税申报表时，怎么填写才是最正确的？ 2 小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？ 2 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？ 3 小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？ 4 小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法？ 4 享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？ 5 此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗？ 5 工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？ 7 从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？ 7 个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政 策吗？ 7 相关政策文件清单 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2022〕13 号） 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税 减免政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2022 年第 2 号） 《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有 关征管问题的公告》 （国家税务总局公告 2022 年第 4 号） 《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和 相关附加减征政策有关征管问题的公告》 （国家税务总局公告 2022 年第 5 号） 《国家税务总局关于城镇土地使用税等 “六税一费” 优惠事项资料留存备查的公告》 （国家税务总局公告 2022 年第 21 号） 政策解读 以前年度调增的资产减值准备金（坏账准备），在本期坏账核销，需调减应纳税所得额，在填报企业所得税申报表时， 怎么填写才是最正确的？ 答：以前年度调增的资产减值准备金（坏账准备），在本 期坏账核销，需填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税 申报表（A 类，2022 年版）2022 年修订》之《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，企业应根据具体的资产损失类型，选择对应行次填报。（所得税司答复） 小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？ 根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减 免政策的通知》（财税〔2022〕13 号）规定，自2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额 不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税（相当于按 5%纳税）；对年应纳税所得额超过 100 万元、但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税（相当于按10%纳税）。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行 业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人 数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。（所得税司答复） 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？ 小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下 3 个文件： 《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2022〕13 号）； 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 2 号）； 《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2022 年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 3 号）。 （所得税司答复） 小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？ 和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以概括为“一加力”“一扩大”两个特点。 “一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元、但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。实际税负分别降至 5%和 10%。 “一扩大”：进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过 100 万元，提高至不超过 300 万元； 将从业人数由原来的工业企业不超过 100 人、其他企业不超 过 80 人，统一提高至不超过 300 人；将资产总额由原来的工业企业不超过 3000 万元、其他企业不超过 1000 万元，统一提高至不超过 5000 万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中 98%为民营企业。 因此，无论是符合原条件的小型微利企业，还是符合新 条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中