审计证据与审计工作底稿.ppt

肯定式函证方式举例： 第六十二页，共九十二页。 2、适用范围 函证通常应用于银行存款、债权债务、对外投资、委托加工与保管、保证、抵押或质押、或有事项、重大或异常事项等的审计。 第六十三页，共九十二页。 （六）重新计算 定义 适用范围 实例 第六十四页，共九十二页。 1、定义 重新计算是审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位记录或文件中的数据计算的准确性所进行的验算和核对，以获取审计证据的方法。 第六十五页，共九十二页。 2、适用范围 有关数字的验算； 横向、纵向加总等。 第六十六页，共九十二页。 3、实例 重新计算固定资产折旧： 第六十七页，共九十二页。 （七）重新执行 重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，以获取审计证据的方法。 重新执行主要运用于内部控制的执行测试。 第六十八页，共九十二页。 （八）分析程序 是指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 第六十九页，共九十二页。 分析程序的用途 计划阶段 识别重大错报风险领域，以设计进一步审计程序的性质、时间及范围 必须使用 实施阶段 收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 任意选择 直接作为实质性测试程序 报告阶段 对被审会计报表的整体合理性作最后的复核 必须使用 分析程序可贯穿于会计报表审计的全过程。 第七十页，共九十二页。 步骤 （1）确定将要执行的计算/比较——选定对象 （目标） 毛利率 （2）估计期望值——确定标准 （比较基础） 01年：25％ 25％ （3）具体执行计算/比较 毛利率＝（收入－成本）/收入＝35％ （4）分析数据及确认重大差异 —— 以确定是否对异常或意外的波动进行调查 10％ 重大 （5）调查重大非预期差异 ——以获取审计证据 管理当局解释 第七十一页，共九十二页。 审计程序与认定的关系 总目标 管理当局的认定 具体目标 审计程序 审计证据 再认定 充分、适当 实现 （认定、目标、程序、证据图示） 第七十二页，共九十二页。 四、审计证据的整理、分析与评价 下图可反映从审计证据的收集到形成审计意见的步骤和证据证明力的演进过程。 收集整理证据 鉴定分析证据 综合评价证据 形成审计意见 潜在证明力 现实证明力 充分证明力 第七十三页，共九十二页。 第二节 审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 审计报告 形成 依据 审计工作底稿的定义、分类与作用 审计工作底稿的形成与复核 审计工作底稿的管理和使用 第七十四页，共九十二页。 （3）内部证据 各种会计凭证、会计账簿、财务报表、被审计单位编制的各种试算平衡表和汇总表、资产盘点记录等； 管理层声明； 其他书面文件等。 内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料、电子数据、影音资料等。 它包括： 第三十页，共九十二页。 审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系 审计证据种类 一般审计目标 总体合理性 真实性 完整性 权利和义务 计价和分摊 截止 机械准确性 分类 反映 披露 可理解性 实物证据 √ √ √ √ 书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 电子视听证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 口头证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 环境证据 √ 第三十一页，共九十二页。 每类证据怎么收集，用什么方法收集 每类证据能够证明管理当局哪些认定，不能证明哪些认定 各类不同证据之间证明力的比较 思考： 第三十二页，共九十二页。 审计证据的充分性 审计证据的适当性 审计证据的及时性 二、审计证据的特征 第三十三页，共九十二页。 （一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见，它是审计人员为形成审计意见所需的审计证据的最低数量要求。 审计证据的充分性受以下因素的影响： 具体审计项目的重大性； 审计风险； 审计人员及其业务助理人员的审计经验； 审计过程中是否发现错误或舞弊； 审计证据的类型和获取途径； 审计总体规模和特征； 经济因素。 第三十四页，共九十二页。 1、具体审计项目的重大性 通常，审计项目越重要，所需证据数量就越多。 在考虑重大性时，需要考虑质量和数量特征。 重要性水平越低，所需审计证据的数量就越多。 审计重要性 审计风险 审计证据 第三十五页，共九十二页。 2、审计风险 通常，审计项目风险越大，所需证据数量就越多。 在考虑审计风险时，一般应当考虑以下因素： 项目的性质； 内部控制的有效程度； 经营业务的性质； 管理当局的诚信程度； 财务状况和经营成果； 频繁或仓促更换会计