营业税改征增值税政策讲解.ppt

8、其他事项 挂靠模式经营存在的问题： 营改增前，挂靠人自主经营，仅使用被挂靠人资质，签订承运合同，一切税费由挂靠人承担，发票由挂靠人到地税部门代开点代开，所得税核定征收，被挂靠人只收取一定的管理费。营改增后，被挂靠人成为一般纳税人的，被挂靠人确定为纳税主体，那么发票由被挂靠人开具，并按营运收入计算缴纳增值税，但被挂靠人无相关进项可以抵扣，相关成本费用扣除，增值税、所得税税负都无法承受。 第五十三页，共一百零三页。 8、其他事项 挂靠模式经营存在的问题： 所以，被挂靠人不愿为挂靠人开具发票，挂靠人又无法到税务机关代开专票，容易出现被挂靠人与挂靠人解除合同的现象，造成挂靠人不能正常经营。（由于国税代开专票需纳税人办理税务登记，办理税务登记又需先办理工商登记，工商要求提供运输许可证及营运证等，部分纳税人达不到营运许可资质，难以办理相关证照，不能申请代开）。这种情况下，建议谨慎认定，避免以后解除合同后的麻烦。 第五十四页，共一百零三页。 省局一般纳税人认定相关规定 三、一般纳税人资格认定 第五十五页，共一百零三页。 省局一般纳税人认定相关规定 1 试点实施前试点纳税人应税服务年销售额的确定 2 增值税一般纳税人资格认定程序 3 一般纳税人资格认定时间要求 第五十六页，共一百零三页。 省局一般纳税人认定相关规定 为尽快确定试点纳税人的应税服务年销售额是否超过财政部、国家税务总局规定的标准，本着方便快捷的原则，在2013年7月31日（含）前，试点纳税人的年应税服务销售额统一按以下公式换算： 应税服务年销售额＝2012年3月至2013年2月（或连续12个月）应税服务营业额合计÷（1+3％）。 　 2013年8月1日后申请办理增值税一般纳税人资格认定的试点纳税人，不再按照上述公式计算。 一、试点实施前试点纳税人应税服务年销售额的确定 第五十七页，共一百零三页。 省局一般纳税人认定相关规定 1、现有增值税一般纳税人。此类纳税人已经取得一般纳税人资格，不需要再进行重新申请认定，但其自2013年8月1日起提供的应税服务，按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 2、超标小规模纳税人。超标小规模纳税人分为两类，一类是试点纳税人中的现有增值税小规模纳税人，且兼营的应税服务年销售额超过规定标准的，一类是试点纳税人中现有营业税纳税人且应税服务年销售额超过规定标准的。对上述两类纳税人，主管国税机关根据《营改增纳税人调查核实确认表》和《试点增值税一般纳税人申请认定表》，即时审批，并制作《税务事项通知书》告知纳税人已被认定为一般纳税人，自2013年8月1日起提供的应税服务，按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税，按照一般计税方法计税。　 二、资格认定程序 第五十八页，共一百零三页。 省局一般纳税人认定相关规定 3、未超标小规模纳税人。未超标小规模纳税人分为两类，一类是试点纳税人中的现有增值税小规模纳税人，且兼营的应税服务销售额未超过规定标准的，一类是试点纳税人中的营业税纳税人且应税服务销售额未超过规定标准的。上述两类纳税人根据《营改增纳税人调查核实确认表》和《试点增值税一般纳税人申请认定表》，依据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）和本公告的要求提供有关资料，经主管国税机关审查同意后，制作《税务事项通知书》告知纳税人已被认定为一般纳税人，自2013年8月1日起提供的应税服务，按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税，按照一般计税方法计税。 　 二、资格认定程序 第五十九页，共一百零三页。 省局一般纳税人认定相关规定 为有利于试点纳税人生产经营，主管国税机关提前为其办理一般纳税人资格认定。需要申请办理一般纳税人资格认定的试点纳税人，应在2013年6月25日前，按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）及本公告的规定，申请办理认定。2013年7月1日后，试点纳税人的一般纳税人资格认定，按照原增值税一般纳税人资格认定流程和政策规定办理。 为保证营业税改征增值税后续工作的顺利进行，先期认定的试点纳税人，只对资料进行审核、审批，即时告知纳税人成为一般纳税人，内部审批程序暂不流转，在6月底前完成批量审批。也就是说，前期认定是根据营改增试点认定工作的特殊性，对认定程序进行了简化，缩短认定时间，“当月申请、当月审批”，为7月份一般纳税人防伪税控器具发行、专用发票领购、申报软件安装等工作预留时间，也为试点一般纳税人8月1日正常开票奠定基础。 　 三、一般纳税人资格认定时间要求 第六十页，共一百零三页。 四、“营改增”重点内容解析 除改征增值税的交通运输业和部分现代服务业外的原营业税征