税法诚信原则研究定稿.docVIP

目 录 中文摘要………………………………………………………………………Ⅰ 英文摘要………………………………………………………………………Ⅲ 引 言…………………………………………………………………………1 一、诚信原那么在我国税法中适用的理论根底………………………………2 〔一〕诚信原那么的源流考察与开展脉络…………………………………2 〔二〕诚信原那么在我国税法中适用的理论根据…………………………8 二、诚信原那么在税法中的功能与地位………………………………………13 〔一〕诚信原那么在税法中的内涵与功能…………………………………13 〔二〕诚信原那么与税收法定原那么的协调…………………………………18 〔三〕诚信原那么与纳税人信赖利益原那么保护的关系……………………23 三、诚信原那么在税法中的详细适用…………………………………………29 〔一〕诚信原那么对国家及征税机关的要求………………………………30 〔二〕诚信原那么对纳税人的要求…………………………………………33 〔三〕诚信原那么在税法中适用的对策建议………………………………41 结 语…………………………………………………………………………46 参考文献………………………………………………………………………47 致 谢…………………………………………………………………………51 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录……………………………………52  中文摘要 老实信誉原那么是私法上一项重要的根本原那么。税法诚信原那么的适用，对于实现诚信税收，促进我国税收事业向法治化、标准化方向开展，充分发挥税法的宏观调控和市场调节作用，开展社会主义市场经济，都具有重要的意义。在民法领域，老实信誉原那么是立法者对民事主体在民事活动中维持双方利益平衡，以及当事人利益与社会利益平衡的要求，其内容主要表现为两个方面：一方面，平衡当事人之间的利益关系；另一方面，平衡当事人与社会之间的利益关系。从仅适用于债务人到既适用于债务人也适用于债权人，从仅适用合同及债的领域到适用于一切民事行为，老实信誉原那么在私法上的适用范围不断扩大，逐渐成为私法领域中的“帝王条款〞。 随着学者们研究的深化，该原那么逐渐渗入公法领域，成为民事诉讼法、行政法乃至整个公法部门的根本原那么。诚信原那么适用于税法的根据首先在于现实需要。从国家角度说，税乃国家延续的物质根本，税务机关和纳税人的不诚信危害了国家的长期开展。从纳税人角度说，税务部门的不诚信行为打击了纳税人信心，损害了纳税人权利。现实问题说明现有的制度存在缺陷，需要诚信原那么的修补。其次，税收之债理论的成认提供了理论前提。按照传统理论，税不过是国家按照公权利要求个人强迫、无偿缴纳的产品，那么无老实信誉原那么适用的余地。虽然在理论上各国都成认人民主权理论，但基于出发点的不同，传统理论下的税法对于公权利的限制，更多依赖于其他公权利的制衡，而不着眼于进步人民的实际权利以制约公权利的膨胀。诚信原那么同时对税务机关的诚信义务提出要求，增强了对纳税人权利的保护，从而从私权这一方面加强了对公权的制衡。 诚信原那么进入税法领域将在指导税收立法、执法等方面发挥重要作用。而诚信原那么与税收法定原那么之间的关系需要注意。税收法定原那么最根本的意义在于以明确的法律规定限制税权的滥用，保护纳税人权利。从人民主权理论出发，税收法定原那么应该是税法原那么中的最高原那么。诚信原那么不仅仅关注纳税人权利的保护，也同时对纳税人可能滥用权利作出了规制。因此，一般来说，这两个原那么发挥的作用不同。有些情况下，可能出现税收法定原那么与诚信原那么的要求相背离，这时应当坚持税收法定原那么，防止税务机关或者司法机关以诚信原那么为借口损害纳税人权利。 诚信原那么与纳税人信赖利益的保护是另一个重要问题。一些学者在研究税法中的诚信原那么时，简单地将这两个原那么等同。实际上，纳税人信赖利益保护仅仅是诚信原那么的部分要求，不能涵盖诚信原那么的全部。 在对理论问题做出梳理后，诚信原那么必须贯彻到税法的立法、执法及司法过程中去才能表达其作用。在制定税收根本法过程中，应当将诚信原那么作为根本原那么之一。在税法执行过程中，税务机关应当坚持依法征税。涉及税法解释问题，应当以诚信原那么为指导。为了更好的监视税收使用环节，纳税人公益诉讼制度亟需建立。在纳税人公益诉讼制度中，也要注意对纳税人提起诉讼的奖惩制度设计，防止权利滥用。 关键词：税法； 诚信原那么； 适用 Abstract The Bona Fide Doctrine is a basic principle of the private law。Application of the doctrine in taxation contributes greatly