中级财务会计全套教学课件.pptx

;;;;;2.会计要素的初始确认条件;资产的概念;负债的概念;所有者权益的概念;收入的概念;费用的定义;利润的定义;;;;第三节 会计计量属性;;;;;第四节 财务会计的信息质量要求;第五节 财务会计规范体系;;;;;;;企业必须按国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金，其具体使用范围如下: 1、职工工资、津贴； 2、个人劳动报酬和奖金； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保福利费及国家规定对个人的其他支付??? 5、向个人收购农副产品及其物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点(1 000元)以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。; 库存现金限额是指按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，根据业务需要，由开户银行核定的企业库存现金的库存最高限额（企业3-5天的日常零星现金开支，边远地区和交通不发达地区的库存现金库存限额可适当放宽，但最多不得超过15天）。 企业库存现金限额一般一年核定一次。 企业在银行核定的库存限额内持有现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行，低于库存现金的限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 ; 坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。; 坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。; 1、企业应建立现金的岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、企业实行岗位定期轮换。 3、企业应建立现金业务的授权批准制度。 4、企业应加强银行预留印鉴的管理。 5、不得账外设账，严禁擅自挪用、借出现金。　 6、企业应建立收据和发票的领用制度。; 1、现金支付的一般业务处理程序 （1）收款或领款人出具收款或领款凭证； （2）审批人员审批签字； （3）会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证； （4）出纳人员办理现金支付，根据原始凭证及记账凭证登记现金日记账； （5）会计人员收回并保管原始凭证及记账凭证，定期汇总登记现金总账。; 2、现金收取的一般业务处理程序 （1）会计人员审核收取现金有关凭证，填制记账凭证交出纳收款，或直接向出纳人员发出收取现金指令； （2）出纳人员清点收取现金，开具收款收据，登记现金日记账（如此前会计人员没有填制记账凭证，出纳应填制记账凭证）； （3）会计人员收回并保管原始凭证及记账凭证，定期汇总登记现金总账。; 1、库存现金收付的序时核算 设置“库存现金日记账”：是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔进行登记的。每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将库存现金日记账的账面余额与实际库存现金额进行核对，保证账款相符。; 2、设置“库存现金”账户，对库存现金进行总分类核算。 库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记。 企业总账会计要及时汇总并登记库存现金总分类账，月度终了，应与出纳人员登记的库存现金日记账余额进行核对，确保账账相符。 例子1-4见教材;备用金是指企业财会部门按有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务职能管理部门及个人，用于日常零星开支，事后需要报销的备用现金。;;;;;;;;; 企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。; 1、正确开立和使用银行账户； 2、加强对银行结算凭证的管理； 3、自觉严格遵守银行结算纪律； 4、定期核对银行账户； 5、加强对银行对账单的稽核和管理； 6、加强网银收付授权控制。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;