事业单位会计3资产.pptx

第三章 事业单位资产的核算\主要讲授问题流动资产的核算对外投资的核算固定资产的核算无形资产的核算第一节 流动资产的核算流动资产的概念主要包括： 货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货等 一、1001 库存现金库存现金借贷现金日记账增加数减少数现金日报表余额 1、库存现金的概念 2、库存现金的使用范围（以川农为例） 3、库存现金限额 4、设置的账户 5、账务处理： （1）收到时： 借：库存现金 贷：银行存款等科目 （2）支出时： 借：银行存款等科目 贷：库存现金 4应用实例：1、某大学3月2日开出现金支票，到银行提取现金4 000元。 借：库存现金4000 贷：银行存款4000 2、教师张新借5 000元，支付华东师大读研学费及旅费等。 借：其他应收款—张新5 000 贷：库存现金5 0003、张新回来报销4 500元，并交回多余款500元。 借：事业支出4 500 库存现金500 贷：其他应收款—张新5 000 应用实例：4、某不实行成本核算事业单位购买办公用品200元。 借：事业支出----办公费 200 贷：库存现金 200 5、某医院收到门诊部缴来挂号费1200元存入银行 借：银行存款1200 贷：库存现金1200现金清查的核算1、清查人员：出纳 清查小组2、编制“库存现金盘点报告表”3、发现现金短款： 借：其他应收款（责任人赔偿部分） 其他支出（无法查明原因的部分） 贷：库存现金4、发现现金长款： 借：库存现金 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 其他收入（无法查明原因的部分） 二、1002 银行存款账务处理：（1）存款时： 借：银行存款 贷：财政补助收入、事业收入、经营收入、库存现金等科目（2）支付款时： 借：存货、其他支出、事业支出、经营支出等科目 贷：银行存款应用实例：1、 某大学将现金4000元送存银行。 借：银行存款4 000 贷：库存现金4 0002、某大学收到财政机关拨入的当年事业预算经费80万元。 借：银行存款800 000 贷：财政补助收入800 000 3、某大学收到学生缴纳的学费300万元，存入银行。 借：银行存款3 000 000 贷：事业收入3 000 0001、三个主要环节： （1）账证核对：银行存款日记账——银行存款收付款凭证 （2）账账核对：银行存款日记账——银行存款总账 （3）账单核对：银行存款日记账——银行对账单2、未达账项的四种情况： （1）银行方面 （2）事业单位方面 银行存款的对账银行存款余额调节表银行已收款入账，事业单位未入账银行已付款入账，事业单位未入账事业单位已收款入账，银行未入账事业单位已付款入账，银行未入账 1、当日记账： 2、年度记账： 3、汇兑损益的处理： 列入“事业支出”等科目 例：某科研单位年末美元户银行存款为400美元，按汇率1：8.3折合为3320元与原帐面余额3480元差160元 。 借：事业支出---汇兑损益160 贷：银行存款160 外币业务 零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的款项。一个基层单位只能开设一个预算单位零余额账户。年度终了，应注销单位零余额账户用款额度 三、1011零余额账户用款额度1、收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入2、按规定支用额度时： 借：事业支出、经营支出等科目 贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度4、年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度5、年末，如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入6、下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付7、行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付8、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的 （1）属于以前年度支付的款项 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等有关科目 （2）属于本年度支付的款项: 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等有关科目。财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。明细账： 102101 财政直接支付 102102 财政授权支付 四、1201财政应返还额度1、财政直接支付 （1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付