会计师事务所审计失败原因分析.docx

会计师事务所审计失败原因分析—基于立信会计师事务所 会计师事务所审计失败原因分析— 基于立信会计师事务所 学生姓名: 学 号: 20195001119 学 院: 经济与管理学院 专 业: 会计专升本 年 级: 2019级 指导教师: 2021年6月 PAGE PAGE 2 会计师事务所审计失败原因分析—基于立信会计师事务所 PAGE PAGE I 摘要 近两年来，事务所审计失败事件时有发生，审计失败不仅损害了会计师事务所的声誉，辜负了社会公众对会计师事务所的信任，更对中小投资者造成了严重的损失。本文选取的案例来自立信会计师事务所审计金亚科技审计失败事件。根据证监会报告，金亚科技2014年度的财务报告中存在财务舞弊，造假金额触目心惊。此次审计失败案件，在审计行业引起了轩然大波。因此，我们有必要研究审计失败的前因后果，并且防范类似事件的再次发生。 在本文研究中，首先梳理并且总结了关于审计失败的相关理论，其中包括审计失败的一般性原因，审计质量的影响因素等。并且分析了立信会计师事务所存在的特定风险，包括立信事务所 多次合并所带来的审计风险以及与审计流程相关的审计风险。而后采用比较分析法和归纳法，从专业胜任能力和独立性出发，在立信会计师事务所总所，立信会计师事务所深圳分所以及具体签字会计师三个层面，探究了审计失败的前因后果。具体来说，本文将立信会计师事务所总所，深圳分所以及签字会计师的审计经验，行业市场份额以及审计收费和审计任期都与具有同行业审计经验的事务所平均水平进行比较，从而探究其审计失败的深层次原因。最后，也从审计失败出发，将审计失败前后事务所客户数量，审计收费以及审计质量进行了比较，分析审计失败是否对事务所总所以及分所产生了重大影响。 通过对本案例的分析，发现事务所和会计师缺乏独立性是导致审计失败的关键因素。独立性的缺失使得事务所和注册会计师并没有正常行使审计职能。缺乏独立性具体表现在事务所以及注册会计师的审计任期比较长，并且存在收取较高的审计费用的可 能性。并且发现此次审计失败，虽然受到了证监会一般性的处罚外，但没有给立信事务所带来客户的流失和审计收费的变动，甚至也没有带来审计质量的提高。最后，我们也尝试给事务所和注册会计师提供一些防范审计失败的建议。通过本文研究，我们希望能给事务所以及广大审计人员敲响警钟，从本案例中吸取经验教训，以前人为鉴，在审计工作中积累经验，提高审计质量。 关键词：审计失败；专业胜任能力；审计质量；经济后果 PAGE PAGE II Abstract In this paper, we first comb and summarize the relevant theories about audit failure, including the general reasons of audit failure, the influencing factors of audit quality and so on. The specific risks of Lixin accounting firm are analyzed, including the audit risk caused by the multiple merger of Lixin firm and the audit risk related to the audit process. Then, using comparative analysis and induction, starting from professional competence and independence, this paper explores the causes and consequences of audit failure at three levels: Lixin Accounting firm General Office, Lixin Accounting firm Shenzhen Branch and specific signed accountants. Specifically, this paper compares the audit experience, industry market share, audit fees and audit tenure of Lixin Accounting firm General Office, Shenzhen Branch and signed Accountants with the average level of firms with audit experience in the same industry