第四章下支付结算业务.ppt

第四章;第三节 各种结算方式的核算 一﹑各种结算方式的基本规定 二﹑汇兑 三﹑托收承付 四﹑委托收款 ;一﹑各种结算方式的基本规定 《支付结算办法》所称结算方式是 　指汇兑﹑托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式;规定： 1签发汇兑凭证必须记载事项。　 2 汇兑凭证上记载的收款人为个人，需要到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证上注明“留行待取”； 　对于单位留行待取的汇款，需要指定该单位的某个收款人领取的，应注明收款人的单位名称； 　汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”； 　汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证（信汇电汇）的汇款金额大写栏，先填写“现金”，后填写汇款金额。;　汇兑流程图　　　 　 　 　 　　　　　　　　　 　1 　　　2　　　　　　　　　　4 ??　　　　　　　　 3 1委托付款 2受理回单联 3划转款项 4通知收账　　　　　　　　　　　　　;（二）信汇的核算是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。填写信汇凭证一式四联，填妥后盖章，交银行工作人员办理，信汇凭证第一联为收款凭证（回单），第二联为支款凭证（借方凭证），第三联为收款凭证（贷方凭证），第四联为收账通知。若以现金交付，应将现金和信汇凭证一并交付汇出行办理;1 汇出行汇出款项的处理 审查，无误后，第一联信汇凭证加盖转讫章后，退给汇款人。汇款人转账交付的，银行以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票办理转帐。其会计分录： 借：吸收存款－汇款人户 贷：清算资金往来（或有关科目）;　如果交现金汇款，以信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联转账贷方传票。其会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款－汇款人户 借：应解汇款－汇款人户 贷：清算资金往来（或有关科目） 　转账后，第三联信汇凭证加盖联行专用章，与第四联随同联行报单一并寄往汇入行; 2 汇入行解付汇款 收到相关凭证，应审查第三联信汇凭证上的联行专用章与联行报单印章是否一致，审核无误，手续如下： （1）直接收帐 收款人在汇入行开有存款账户，银行应将汇款直接转入收款人账户，并向收款人发出收账通知。银行以第三联信汇凭证作为贷方凭证办理转账，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：××存款－收款人户 第四联信汇凭证加盖转讫章交收款人作为收账通知 ;（2）不直接收帐 若未在汇入行开有存款账户，银行先将款项转入“应解汇款”科目，以第三联信汇凭证代转账贷方传票，其会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 　 贷：应解汇款－收款人户 同时登记应解汇款登记薄，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，第四联信汇凭证留存保管，以便条通知收款人来行取款。 ;凭取款通知或属于“留行待取”取款的，取款时须提交身份证，银行应与留存的第四联信汇凭证相核对，审查。分以下几种情况处理： （1）信汇凭证上已填有“现金”字样的，银行填制一联解汇款借方凭证，以第四联信汇凭证作为附件转账，其会计分录为： 借：应解汇款－收款人户 贷：库存现金 （2）分次支取的，转入应解汇款科目的分户账内。审核，无误后办理分次支付手续，最后结清时，将第四联信汇凭证作为借方凭证的附件，会计分录同上。 （3）收款人要求转汇的，收款人和款项用途须与原汇款人和用途相同，并在第三联信汇凭证上加盖“转汇”戳记，其会计分录为： 借：应解汇款－收款人户 贷：清算资金往来（或有关科目） ; （三）电汇的核算 电汇是汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。 电汇的核算 委托时，应填制一式三联的电汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。 ;1汇出行的核算 汇出行审查凭证，无误后，第一联电汇凭证加盖转讫章交汇款人，并以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账，会计分录同信汇业务。 根据第三联电汇凭证编制联行报单，并向汇入行拍发电报，对填明现金字样的电汇凭证，应在电文的金额前加拍“现金”字样;（四）退汇的处理 退汇是将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。 1 汇款人要求退汇的处理 （1）汇出行办理退汇： 收款人在汇入行开立账户，由汇款人与收款人自行联系退汇 收款人未在汇入行开立账户，汇款人备涵或出具本人身份证件，连同原信，电汇回单，交汇出行 汇出行接到退汇函件或身份证件及电汇回单，填制四联“退汇通知书”。第一联交原汇款人，第二三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。若使用电报通知退汇时，退汇通知书需两联。 ;（2）汇入