第四章证券自营业务及会计处理.ppt

第四章 证券自营业务及会计处理;第一节 证券自营业务概述;证券自营业务;自营业务的条件;;第二节 自营业务的核算 ;一、自营证券买入业务的核算;证券公司买入证券时，按照清算日买入证券的公允成交价格即公允价值入账，会计分录为： 借：交易性金融资产——成本 贷：结算备付金——公司;如果购进证券支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本 应收利息（或应收股利） 贷：结算备付金——公司;二、自营证券卖出业务的核算;如果公司出售的该笔证券在持有期间存在公允价值变动损益，则会计分录为： 借：结算备付金（或银行存款）——公司 交易性金融资产——公允价值变动（持有期间发生的公允价值变动损失） 贷：交易性金融资产——成本 　——公允价值变动（持有期间获得公允价值变动利得） 投资收益;三、自营证券的期末计价核算;期末，证券公司持有的自营证券的公允价值大于其账面余额的，会计分录为： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 期末，证券公司持有的自营证券的公允价值小于其账面余额的，会计分录为： 借：公允价值变动损益 贷： 交易性金融资产——公允价值变动;四、自营认购新股业务的核算;网上认购新股。申购款被证券交易所从账户中划出并冻结，会计分录为： 借：其他应收款——应收认购新股占用款 贷：结算备付金——公司;认购新股中签，与证券交易所结算中签款项时，按照中签股票的公允价值入账，会计分录为： 借：交易性金融资产——成本 贷：其他应收款——应收认购新股占用款 同时，退回未中签款项的会计分录为： 借：结算备付金——公司 贷：其他应收款——应收认购新股占用款 ;网下认购新股，其会计分录与网上认购有所不同： 借：其他应收款——应收认购新股占用款 贷：银行存款 认购新股中签，与证券交易所结算中签款项时，按照中签股票的公允价值入账，会计分录为： 借：交易性金融资产——???本 贷：其他应收款——应收认购新股占用款;同时，退回未中签款项的会计分录为： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收认购新股占用款;五、自营证券持有期间的配股及派息核算;2．因持有股票而分得的股票股利（即送股），应在股权登记日，根据本公司持有的股票数量和送股比例，计算确定本公司分配的股票股利的数量，在交易性金融资产“数量”栏中登记。;3．自营股票持有期间取得现金股利的会计分录为： 借：结算备付金——公司 贷：投资收益;4．自营买入的分期付息、到期还本的债券，其持有期间分期取得的利息，应按实际利率计算的金额计入当期损益，会计分录为： 借：结算备付金（或银行存款）——公司 贷：投资收益;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！