第四章--制造业企业.ppt

整理ppt 二、材料采购业务的核算主要账户： （一）“物资采购”账户= “材料采购”账户 性质：资产类账户， 用途：用来核算企业购入的各种材料物资的买价和采购费用，据以计算物资采购成本。 制造业企业也可将此账户改为“材料采购”账户。 材料采购账户的结构： 1、借方登记购入材料物资的买价和采购费用；（对应科目分现金采购和赊购界定） 采购费用：包括运杂费、装卸费、仓储费、保险费、整理挑选费用等。 材料采购账户的结构： 2、贷方登记完成采购过程（发生的费用均已发生并入账）并已验收入库材料物资的实际成本。 （对应科目：原材料）（有入库单） 发生的费用均已发生并入账：借方已经都登记过，计算出完整的总成本，总成本/入库数量=单位成本 3.余额 （1）采购的材料均已入库，1借方数=2贷方数，无余额。 （2）如果有余额，余额在借方，表示在途材料物资成本 。 在途材料物资成本 ：尚在运输途中或已到货，但尚未办理验收入库手续的材料物资的成本。即：没有入库单。 （二）“原材料”账户 性质：资产类的账户， 用途：用来核算企业库存各种材料的增减变动及其结余情况。 原材料账户的结构： 1、借方登记已验收入库材料的实际成本，增加数 （对应账户：贷记材料采购……等） 2、贷方登记发出材料的实际成本， （对应账户：借记生产成本……等领用材料的账户） 减少数 3、月末借方余额表示库存各种材料的实际成本。 原材料明细账：P127 原材料账户按照材料类别及品种、规格设置明细账。 原材料明细账：数量金额式明细账：数量、单价、金额 （三）“应交税费——应交增值税” 增值税是就其货物或劳务的增值部分征收的一种税种。它是一种价外税。 对企业来说，为生产产品购买材料时，付给供货方的增值税为进项税额； 当生产的产品实现销售时，要向购买方收取的增值税为销项税额 当期销项税额 - 当期进项税额=应缴纳的增值税。 少计进项税额，会多缴税。 虚开增值税专用发票，用来多计进项税额，少交增值税，是违法行为。 （三）“应交税费——应交增值税”账户（一般纳税人） 1、借方登记企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税进项税额， 进项税额=买价x17% 运费进项税额=运费x7%（必须是单纯的有税务认可的正规发票的运费，杂费不可抵扣，运杂费不可抵扣） 2、贷方登记销售货物或提供应税劳务应收取的增值税销项税额。 销项税额=售价x17% 3、 3、期末，用进项税额抵扣销项税额，结果可能有两种情况，如果贷方金额大于借方金额，余额在贷方，表示应交未交的增值税； 如果借方金额大于贷方金额，余额在借方，表示多交的增值税或尚未抵扣留在以后继续抵扣的增值税额。 “应交税费——应交增值税” 2、进项税额 3、实际缴纳的税费 期初余额 1、销项税额 期末余额：应交未交的税费（负债） 短期借款利息：作为财务费用 (二）“财务费用”账户 财务费用是……类账户， 短期借款利息：作为财务费用 (二）“财务费用”账户 财务费用是损益类账户，期末结账后无余额。 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失以及相关的手续费等。 短期借款利息：作为财务费用 (二）“财务费用”账户 财务费用是损益类账户，期末结账后无余额。 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失以及相关的手续费等。 充分反映、完整反映要求： “财务费用”账户损益类里的费用类账户 1、费用的增加记借方，减少记贷方。 利息支出增加财务费用，记借方 利息收入冲减财务费用，记贷方。 2、根据配比原则和权责发生制原则，本期的利息支出不管是否支付，都要记入本期财务费用。支付：贷记银行存款 未支付，以后再付，本期先记“应付利息”。 结构： 该账户的借方登记本期发生的各种财务费用的增加数， 贷方登记利息收入等冲减财务费用的数额 贷方登记期末结转“本年利润”账户的金额，结转后该账户无余额。 该账户应按费用项目设置明细分类账。 例题： [例1] 1月1日企业取得为期6个月的银行借款800 000元，利率6% 款项已打入银行账户。 借：银行存款 800 000 贷：短期借款 800 000 1月31日，短期借款 利率6% 800 000x6%/12=4000 银行按季度收取利息。 1月31日 借：财务费用4000 贷：应付利息 4000 2月28日 借：财务费用4000 贷：应付利息 4000 3.31日借：财务费用4000 贷：应付利息 4000 4月5日，银行收取一季度利息12000元。 借：应付利息 12000 贷：银行存款