企业经济活动和成本核算.ppt

【例27】以现金支付销售部门业务费300元。 1.分析 ⑴业务：支付费用。 ⑵账户： 销售业务费增加 “销售费用” 库存现金减少 “库存现金” 2.登记 “销售费用” 借方 “库存现金” 贷方 3.会计分录 借：销售费用 300．00 贷：库存现金 300．00 第九十四页，共一百五十一页。 4．“营业税金及附加” 账户 ⑴性质：损益类账户 ⑵用途： 用来核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括除增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。 ⑶结构： 借方：登记按规定税率计算应负担的各种税金及附加； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的数额， 余额：结转后应无余额。 ⑷明细分类账：按产品类别设明细分类账。 ⑸说明： 增值税由纳税人直接转入“应交税费”账户，不通过本账户核算。 第九十五页，共一百五十一页。 【例25】计算已销A产品应交纳的消费税，按销售收人的10％计，税金为9 210元。 1.分析 ⑴业务：计算销售税金及附加。 ⑵账户： 增加税金支出 “营业税金及附加” 税金尚未交纳 “应交税费——应交消费税” 2.登记 “营业税金及附加” 借方 “应交税费——应交消费税” 贷方 3.会计分录 借：营业税金及附加 9 210．00 贷：应交税费——应交消费税 9 210．00 第九十六页，共一百五十一页。 5．“应收账款”账户 ⑴性质： 资产类账户 ⑵用途： 核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生的债权。 ⑶结构： 借方：登记应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款。 贷方：登记收回的销货款。 借方余额：表示购货单位或接受劳务单位暂欠的货款。 ⑷明细分类账：按欠款单位设明细分类账。 第九十七页，共一百五十一页。 (二)销售过程中主要经济业务的核算 主要经济业务： ⑴销售产品， ⑵办理结算， ⑶收回货款， ⑷支付费用， ⑸计算销售税金及附加。 第九十八页，共一百五十一页。 二、利润和利润分配的核算 1.利润(或亏损) ：企业生产经营活动的最终的成果。 2.营业利润（主营业务利润）：企业在产品销售过程中所取得的利润。 3.总利润的计算公式： 利涧总额 =主营业务利润＋其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用（期间费用） ＋投资收益?营业外收支 4.税后净利润（净利润）：企业实现的利润， 应按规定向国家交纳所得税，余下的部分为税后净利润。 净利润=利润总额一所得税 5.利润和利润分配核算的任务是： 核算企业利润(或亏损)，并按规定进行利润分配。 第九十九页，共一百五十一页。 (一)利润和利润分配核算需要设置的主要账户 1．“其他业务收入”账户 ⑴性质：损益类账户 ⑵用途：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。 ⑶结构： 贷方：本期各项其他业务收人的发生数； 借方：期末转入“本年利润”账户的数额， 余额：无 ⑷明细分类账：按其他业务种类如材料销售、 包装出租、提供劳务等设置。 第一百页，共一百五十一页。 【例26】出售材料一批，价值3 500元，应交销项增值税税率17％，计595元。款已收到，存入银行。 1.分析： ⑴业务：产品销售以外的其他销售 ⑵账户：出售材料 “其他业务收入” 交销项增值税 “应交税费” 存入银行 “银行存款” 2.会计分录 借：银行存款 4 095．00 贷：其他业务收入 3 500．00 应交税费 应交增值税(销项税额)595．00 第一百零一页，共一百五十一页。 2．“其他业务成本”账户 ⑴性质：损益类账户 ⑵用途：核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。 ⑶结构： 借方：登记本期各项其他业务成本的发生数； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的数额， 余额：无 ⑷明细分类账：按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置。 第一百零二页，共一百五十一页。 【例27】结转出售材料的实际成本3 000元。 1.分析： ⑴业务：结转库存材料