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8、熟悉增值税发票的使用、管理与要求 由于增值税发票，不同于原营业税发票，目前使用金税系统严格控制，一票一密，注意建立严格的发票的审核、登记、邮寄、保管制度。 第60页，共94页，编辑于2022年，星期六 以前建筑业交营业税，从财务部门到一般业务人员不熟悉不注意增值税发票的管理与使用，随着缴纳税种的改变，各单位更要注意自觉地规范发票的开具、取得和保管行为。 第61页，共94页，编辑于2022年，星期六 9、合法经营，不碰高压线。 增值税计征复杂，征管严格，法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需要承担刑事责任。 第62页，共94页，编辑于2022年，星期六 增值税违法行为入选《刑法》，《刑法》第二篇 分则 共十章，其中：第三章 破坏社会主义市场经济秩序罪，第六节 危害税收征管罪，第二百零一条至二百一十二条全部涉及增值税违法行为，最高刑期为无期徒刑。 第63页，共94页，编辑于2022年，星期六 六、关于加强发票管理。 第64页，共94页，编辑于2022年，星期六 “营改增”从理论上说，企业收入的增值部分纳税，不增值不纳税，但实际上因行业的不同纳税的税率是不一样的，最高的为17%最低的为3%，建筑业税率为11%。应该说建筑业税率是偏高的，一旦管理不到位，取得不了进项增值税发票，抵扣不了与销项税，就要增加税收减少利润，现金流出也要增加。 第65页，共94页，编辑于2022年，星期六 所以进项税发票的取得最为重要，涉及到的业务有：分包、材料采购、机械设备租赁、周转材料租赁等，关系到的主要部门有：经营部、设备材料部、人力资源部、财务部等部门。各部门、各单位的职责如下： 第66页，共94页，编辑于2022年，星期六 施工企业目前主要存在“分包项目”和“自营项目”两种经营模式。对于“分包项目”，分包方大部分不是正规企业，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，材料采购、工程分包、机械设备租赁基本没有正规的税务发票，也没有索取发票的意识。 第28页，共94页，编辑于2022年，星期六 四、“营改增”对施工企业的影响 第29页，共94页，编辑于2022年，星期六 在营业税下，以工程总造价为计税依据计算营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下，（应纳税额=销项税额—进项税额）；销项税额=不含税工程造价×增值税率，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包、劳务分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。 第30页，共94页，编辑于2022年，星期六 如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。 第31页，共94页，编辑于2022年，星期六 对于“自营项目”，增值税实行国家印制的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度，建筑业开征增值税后，企业要时刻关注进项税额，合理控制增值税实际税负；关注进项税额就要高度重视采购、分包、租赁等环节增值税专用发票的索取。 第32页，共94页，编辑于2022年，星期六 施工企业现状是：项目劳务分包、专业分包、工程转包现象普遍，有的分包合同、劳务合同还约定结算价款为不含税价，在付款结算时，提供的票据大部分是收据，而不是税务发票。 第33页，共94页，编辑于2022年，星期六 另外，采购的一些材料也没有税务发票，且个别领导、项目经理、材料采购人员发票管理意识淡薄，甚至存在“不要发票，降低成本”的错误认识。建筑业一旦开征增值税，这种不重视成本发票的做法，将给企业带来高额纳税成本，降低企业利润水平。 第34页，共94页，编辑于2022年，星期六 根据集团公司的模拟测算数据统计，“营改增”政策实施后，对建筑业影响较大，主要表现在以下几方面： 第35页，共94页，编辑于2022年，星期六 1、收入减少 2、合同毛利减少 3、税款垫付 4、企业进项税额减少、税负增加 第36页，共94页，编辑于2022年，星期六 1、收入减少 （1） 由于营业税是价内税，增值税是价外税，这将直接减少企业确认的收入。 第37页，共94页，编辑于2022年，星期六 （2）由于材料采购增值税税率为17%、建筑安装为11%，业主为获得更多的增值税进项税额以降低其应缴的增值税额，极有可能自购材料，因此，施工企业工程承包方式可能由现在的包工包料变为纯劳务承包，