会计与财务管理—理论、方案暨模型全套课件（完整）.ppt

无论采用什么方法进行盈亏平衡分析，在Excel中建立盈亏平衡模型的步骤如下： （1）在Excel工作表中建立盈亏平衡分析模型的框架，并在相应的单元格中输入产品单价、单位变动成本、固定成本等参数的值； （2）在给定销售量下，利用公式计算成本、销售收入和利润等的值； （3）在Excel单元格中计算产品的盈亏平衡点，进而确定作为当前销售量或计划销售量与盈亏平衡点销售量之差的“安全边际”。 （4）进一步探讨问题中的各种经营管理参数（如单价）的变化对盈亏平衡点的影响。可在模型中添加一个对参数（如单价）进行调节的“滚动条”控件，通过对滚动条的调节，观察参数的变化对盈亏平衡点的影响； （5）根据预定的目标利润值确定实现该利润值所应达到的产品销售量。 8.1.2 Excel中盈亏平衡分析求解方法和步骤 【例8-1】假设东方股份有限公司计划投资生产一种新产品M，其单位变动生产成本和销售费用共计120元，全年全部固定成本为900,000元，估计销售价格为200元。假设所得税税率为25%，东方股份有限公司如果要获得税后利润为220,000元，那么销售量和销售额各为多少？如果M的销售价格可能在200到220之间变动（变动步长为2），要获得同样数额的税后利润，在不同的价格条件下，其保本点和保利点的销售量和销售额又各为多少？ 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 （1）保本分析 设保本销售量为x，在销售价格为200元时，保本销售量为： (200-120)x=900,000 x=11,250（件） 保本销售额为11,250×200=2,250,000元 即当销售量达到11,250件、销售额达到2,250,000元时，该企业才不亏本。 （2）保利分析 税后利润=税前利润×(1－所得税率) =(销售收入－变动成本－固定成本)×(1－所得税率) 220,000=(200x－120x－900,000)×(1－25%) x=14,917（件） 保利销售额为14,917×200=2,983,400元 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 2．盈亏平衡分析模型的建立 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 3．单因素变动盈亏平衡分析表和分析图的建立 （1）直接用公式计算的单因素变动平衡分析表模型 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 （2）运用单变量模拟运算表来设计单因素变动盈亏平衡分析表模型 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 （3）运用滚动条设计单因素变动平衡分析表模型 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 （4）单因素变动盈亏平衡分析图的建立 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 4．多因素变动盈亏平衡分析表和分析图的建立 （1）多因素变动盈亏平衡分析表的建立 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 4．多因素变动盈亏平衡分析表和分析图的建立 （2）多因素变动盈亏平衡分析图的建立 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 8.2 Excel经济订货量模型 8.2.1库存成本 1．库存成本的内容 （1）库存采购成本 （2）库存订货成本 （3）库存储存成本 2.库存的有效控制 对库存量影响的关键因素是订货数量，每次订货数量过多，会使库存上升，增加储存成本；而订货数量过少，又会使库存不足，可能造成生产销售的中断，同时也会使订货次数增加导致订货成本上升，还会因临时采购增加相关成本费用。 8.2.2经济订货量 经济订货量(economic order quantity,EOQ)是采用数学方法计算出库存的每次订货量，这一订货量能够使在一定时期内，某一品种存货的库存总成本达到最低。 8.2.2经济订货量 1．经济订货量的前提条件 （1）存货的年需要量在分析期内稳定不变； （2）从订货到货物到达所间隔的时间固定不变，而且每批货物一次全额到达； （3）存货的购买价格在分析期内稳定； （4）存货的耗用或者销售比较均衡； （5）每次订货成本、单位商品的储存成本在分析期内不变； （6）仓储条件及所需现金不受限制； （7）所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影响其他方面； （8）没有缺货情况。 8.2.2经济订货量 1．经济订货量的计算公式 设：T：年成本合计，即年订货成本和年存储成本之和； R：某存货的年需求量； C：单位存货的采购成本； S：一次采购费用； K：变动存储费用率； Q：一次采购量，则： 8.2.2经济订货量 8.2.2经济订货量 （2）存货陆续供应和耗用情况下的经济订货量计算公式 如果考虑存货不能一次到达、各批存货可能陆续入库，在这种情况下，其基本公式又是什么样子的呢？ 假设P表示每日到货量，d表示每日耗用量，则Q/P