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第一章 税收制度概述;本章主要内容;第一节 税制要素;（二）税收的特征;二、税收制度的概念;广义：是国家设置的所有税种组成的税收体系及各项征收管理制度，包括税收法律制度、税收征管制度、税收管理制度和税务机关行政管理制度。 狭义：是有各个税种及要素构成的有机整体 即税种制度、税系制度;（二）税收制度的层次;三、税制要素;（一）纳税义务人;（二）课税对象; 2、相关概念 （1）税目 是税法规定的征税对象的具体项目，是课税对象在质上的具体化 列举税目 概括税目 （2）计税依据 是计算应纳税额的数量依据，是课税对象在量上的具体化 从价依据 从量依据;（三）税率;（四）纳税环节 一次课征、多次课征 （五）纳税期限 1、按期纳税。 以纳税人发生纳税义务的一定时期为标准纳税。如：1、3、5、10、15天；1个月；1个季度；1年等。 相关概念：报缴税款期限 2、按次纳税 。;（六）纳税地点 （七）减免税 1、减免税的形式 税基式减免 、税率式减免 、税额式减免 2、减免税的类型 法定减免、特定减免、临时减免 3、相关概念 （1）起征点 （2）免征额 （八）违章处理;第二节 税制体系;一、税种分类 ;（二）以计税依据的形式为标准，可分为从价税、从量税 （三）以应纳税额和价格的组成关系为标准，可分为价内税和价外税 （四）以税收负担的转嫁性为标准，可分为直接税和间接税 ;（五）按照税收收入归属和征管权限的不同，分为中央税、地方税和中央地方共享税 还有很多分类方法如： 按税种在税制结构中的地位：主体税、辅助税 按税收是否具有特定用途：一般税与目的税； 按征税是否构成独立税种：正税和附加税； 按税制的总体设计类型：单一税和复合税;二、我国税收制度的沿革;（三）经济转轨时期的税制改革 时段：1978-1992 计划经济向商品经济转变 改革：1984年 结果：25个税种 （四）社会主义市场经济时期的税制改革 时段： 1992-2001 市场经济体制确定阶段 改革：1994年 结果：23个税种;阶段：2001-2020 市场经济体制完善阶段 改革： 2005年：农业税取消 ，烟叶税出台、个人所得税提高免征额 2006年：???费税改革 2007年：内外企业所得税合并 2008年：三大流转税修法 2011年：资源税改革、车船税改革 结果：18个税种 我国现行的税制体系.doc;第三节 税制结构;广义税制结构的三层含义;（三）各税种内部各个要素的组合关系 一是同一税类内部课税要素的选择，影响该税类的基本格局和功能配置。 二是同一税种内部不同要素之间的配置关系，影响该税种在整个税制结构中的地位。 ;狭义的税制结构，也称税制模式，是指在一国税制结构中，主体税类及其与辅助税类的构成方式，它是广义税制结构的最高层次。 ;二、税制结构类型及比较;（一）税制结构的类型;实践中，当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体的税制结构，以流转税为主体的税制结构，以所得税和流转税为双主体的税制结构。;（二）不同税制结构的分析比较;1．以所得税为主体的税制结构;再次，有利于促进财政收入的增长。随着国民经济的不断发展，经济效益的不断提高，所得税的税源将日益增长。此外，所得税的收入弹性很强，通过提高或降低税率，可以使收入规模适应财政支出需要。;（2）在贯彻税收原则方面的局限性 首先，高税率、多档次的所得税制度虽有利于实现公平，但却会产生经济效率损害。因为对纳税人而言，其应税收入达到一定规模后，再增加劳动或投资，其增加的收入所适用的税率就会提高。因此，从税收因素考虑，纳税人就会选择休闲、消费，而不是选择劳动、储蓄和投资。边际税率越高，消极影响越明显。因为劳动越多、投资越多、收入越高的税收负担越重，这必然挫伤劳动者的劳动积极性和投资者的投资热情。 ;其次，税收征管难度较大。所得税的计税依据应税所得，是经过复杂的计算后得出的，而且要加以核实，所以税收征管成本相对较高，难度较大。 再次，税收公平目标难以实现。所得在表现形式上有货币所得和实物所得之分，税收的公平要求对不同表现形式所得同等征税，但实践中很难对非货币所得实施征税。 当然，这一缺陷这可以用财产税和选择性商品税加以补充。如财产税可以对未课所得税的收入而累积下形成的财富征税。;综合评价;2．以流转税为主体的税制结构;其次，体现在促进经济效率的提高上。 流转税虽然是间接税，但其税负转嫁要真正实现，生产经营者必须依据市场需要提供高质量的商品或劳务。也就是说，只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。否则税负只有自己承担，从而减少利润。因此，对商品劳务课征流转税对经营者具有一种激励机制，可促使其按照市场经济的内在要求从事经营活动，加强管理，降低成本，从而刺激微观经济主体的经济效益不断