项目二财务预算.ppt

必备知识 直接人工预算涵义 直接人工预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平，规定人工成本开支数额的一种业务预算。这种预算也以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算都需要使用现金支付。 第三十页，共七十七页。 任务处理 在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，参照市场同类产品生产工时0.8小时，请编制直接人工预算。东方有限公司2009直接人工预算见表2-6： 表2-6 东方有限公司2009年度直接人工预算表 单位：元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量(件) 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000 单位产品工时(小时) 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8 人工总工时(小时) 11 200 25 600 28 800 15 200 80 800 每小时人工成本(元) 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 人工总成本(元) 84 000 192 000 216 000 114 000 606 000 第三十一页，共七十七页。 任务处理 步骤1：根据预计生产量，计算各季度预计人工总工时 第一季度预计人工总工时=140 000×0.8=11 200（小时） 第二季度预计人工总工时=32 000×0.8=25 600（小时） 第三季度人工总工时=36 000×0.8=28 800（小时） 第四季度人工总工时=19 000×0.8=15 200（小时） 步骤2：根据预计人工总工时，计算各季度预计人工总成本 第一季度人工总成本=11 200×7.5=84 000（元） 第二季度人工总成本=25 600×7.5=192 000（元） 第三季度人工总成本=28 800×7.5=216 000（元） 第四季度人工总成本=15 200×7.5=114 000（元） 第三十二页，共七十七页。 边学边练 请同学们填制出时代公司2009年度的直接人工预算表（表2-7）中空缺的地方。 表2-7 时代公司2009年度直接人工预算表 单位：元 季度 一 二 三 四 全年 预计产量/件 170 217 277 246 910 单位产品工时/时 10 10 10 10 10 人工总工时/时 每小时人工成本/元 4 4 4 4 4 人工总成本/元 第三十三页，共七十七页。 请同学们思考为什么财务管理上把制造费用划分为变动制造费用和固定制造费用，这两者区分的标准是什么？ 子任务5：问题思考 第三十四页，共七十七页。 必备知识 制造费用的分类 制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切生产成本的预算。制造费用按其成本性态可分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制；变动性制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。 在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算，需要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整为“现金支出的费用”。 第三十五页，共七十七页。 任务处理 在直接人工预算表的基础上，假设变动性制造费用预定分配率为2元/直接人工小时， 各季度固定性制造费用预计为60 600元，折旧费为15 000元。据此编制制造费用预算。 东方有限公司2009年制造费用预算见表2-8： 表2-8 东方有限公司2009年度制造费用与现金支出预算表 单位：元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计人工总工时(小时) 11 200 25 600 28 800 15 200 80 800 变动制造费用预定分配率 2 2 2 2 2 预计变动性制造费用 22 400 51 200 57 600 30 400 161 600 预计固定性制造费用 60 600 60 600 60 600 60 600 242 400 预计制造费用合计 83 000 111 800 118 200 91 000 404 000 减：折旧 15 000 15 000 15 000