项目1136利润、现金流量表、附注.ppt

现金流量表 第二十九页，共六十四页。 现金流量表补充资料 第三十页，共六十四页。 筹资流量 流入 流出 吸收投资 发行股票 发行债券 借款 短期借款 长期借款 其他 职工集资 接受捐赠 分配股利 偿付利息 股利利润 利息 偿还债务 债券本金 借款本金 其他 归还集资 对外捐赠 第三十一页，共六十四页。 投资流量 流入 流出 处置长期资产 收入 ＞支出 收入 ＜支出 收回投资 权益投资 债权本金 投资收益 股利 利息 其他 收回垫付的股利 收回垫付的利息 购建长期资产 固定资产 无形资产 对外投资 权益投资 债权投资 其他 垫付的股利利息 处置长期资产净流出 第三十二页，共六十四页。 经营流量 流入 流出 销售存货 价款 销项税额 财政补助 退税返税 财政补贴 其他 租金收入 罚款赔款 取得存货 成本 进项税额 员工支出 工资奖金 保险福利 上交财政 税金 规费 其他 会议广告 罚款赔款 第三十三页，共六十四页。 现金流量表的编制方法 第三十四页，共六十四页。 现金流量表编制案例 一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目?本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：?1.?以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。? 销期收到的预收账售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品提供劳务的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当款－应收票据贴现利息支出－当前销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失?上述公式为含增值税金额。?例如：A企业本期发生下列有关业务：? 第三十五页，共六十四页。 现金流量表编制案例 （1）销售产品价款为10，000元，销项税额为1，700元，货款已收到； （2）销售产品价款为20，000元，销项税额为3，400元，货款未收到；? （3）当期收到前期的应收账款5，000元（含税）；? （4）当期收到的预收账款7，000元（含税）；? （5）当期收到到期不带息的应收票据，到期值为9，000元（含税）；? （6）将未到期的应收票据向银行贴现，面值为6，000元，贴现利息200元，贴现收入为5，800元；? 销售商品、提供劳务收到的现金=（1）11，700＋（3）5，000＋（4）7，000＋（5）9，000＋（6）5，800=38 500元? 第三十六页，共六十四页。 现金流量表编制案例 　2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。?　销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－应收票据贴现利息支出－当期销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失? 上述公式为含增值税金额。?　　例如：B企业利润表中主营业务收入为5，340，000元，资产负债表中应收票据期初余额45，000元，应收票据期末余额48，000元；应收账款期初余额36，000元，应收账款期末余额32，000元。为简便起见，本题目不考虑增值税。? 销售商品、提供劳务收到的现金=5，340，000＋（45，000－48，000）＋（36，000－32，000）=5，341，000元 第三十七页，共六十四页。 现金流量表编制案例 二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目?本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：?　1.以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。?　购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付账款＋当期支付前期的应付票据＋当期支付的预付账款－当前购货退回而收到的现金 上述公式为含增值税金额。 ?例如：A企业本年发生下列有关业务： 第三十八页，共六十四页。 现金流量表编制案例 （1）购买材料价款为20，000元，进项税额为3，400元，货款已支付； （2）购买材料价款为30，000元，进项税额为5，100元，货款未支付； （3）当期支付前期的应付账款52，000元（含税）； （4）当期预付购料账款35，000元（含税）；? （5）当期支付到期不带息的应付票据，到期值为68，500元（含税）；? 　?购买商品、接受劳务支付的现金=（1）23，400＋（3）52，000＋（4）35，000＋（5）68，500=178，900元 第三十九页，共六十四页。 现金流量表编制案例 二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目?本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：?　?2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。 ?购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账