销售过程的核算.ppt

例 12月30日，结转本月产品的销售成本，其中销售甲产品950件，单位成本100元，销售乙产品1000件，单位成本150元。 借：主营业务成本——甲产品 ——乙产品 95 000 150 000 贷：库存商品——甲产品 ——乙产品 95 000 150 000 第三十九页，共六十八页。 销售税金的核算 第四十页，共六十八页。 “营业税金及附加”账户 1.损益中的费用类账户 2.核算企业经营活动过程中发生的税金及附加，如营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加。 税金一般本月计算，下月上旬缴纳。 第四十一页，共六十八页。 “营业税金及附加”账户 ① 应交消费税/应交营业税＝ 销售额（营业额）×税率 ② 应交城建税＝(当期应交营业税＋消费税＋增值税）×7% ③ 应交教育费附加＝(当期应交营业税＋消费税＋增值税）×3% 第四十二页，共六十八页。 借方 营业税金及附加 贷方 计算出的应由企业负担的税金及附加 期末转入“本年利润” 账户的数额 该账户无余额 第四十三页，共六十八页。 例：经计算，本月销售产品应交纳消费税5000元，应交纳增值税10000元，城建税税率7%，教育费附加税率3%。 应交城建税=（5000+10000）*7%=1050元 应交教育费附加= （5000+10000）*3%=450元 营业税金及附加=5000+1050+450=6500元 借：营业税金及附加 6500 　贷：应交税费——应交消费税 5000 ——应交城市维护建设税1050 ——应交教育费附加 450 第四十四页，共六十八页。 “应交税费”账户 1.负债类账户 2.核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加等。 第四十五页，共六十八页。 “应交税费”账户 3.按税种设置明细分类账 应交税费——应交XX税 第四十六页，共六十八页。 借方 应交税费 贷方 实际交纳的税费 根据税法计算的 应交的税费 尚未交纳的税费 第四十七页，共六十八页。 销售税金的账务处理 销售税金的会计分录： 当月计算应交税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XX税 次月或以后期间上缴税金： 借：应交税费——应交XX税 贷：银行存款 第四十八页，共六十八页。 销售收入的核算 第七页，共六十八页。 “主营业务收入”账户 1.损益类中收入类账户，借减贷增，无余额 2.核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务中产生的收入。 第八页，共六十八页。 “主营业务收入”账户 3.产品类别或品种设置明细分类账户 主营业务收入——X产品 第九页，共六十八页。 借方 主营业务收入 贷方 登记期末结转到“本年利润”账户的金额 确认实现的营业收入金额 （单价*销售数量） 该账户结转后无余额 账户结构 第十页，共六十八页。 “应收账款”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 第十一页，共六十八页。 借方 应收账款 贷方 应向购货单位或接受劳务单位 收取的销货款 实际收回的销货款 尚未收回的应收款项 第十二页，共六十八页。 “应收票据”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权而收到购买方单位开出并承兑的商业汇票。 按购货单位（客户）设置明细分类账 例如：应收票据－x公司 第十三页，共六十八页。 应收票据 到期付款（或提前贴现）(－) 销售商品时收到的商业汇票(＋) 账户结构 余额：期末尚未到期的商业汇票金额 该账户可以按照对方单位设置明细科目 借方 贷方 第十四页，共六十八页。 “预收账款”账户 该账户是负债类账户，用来核算核算企业按照合同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结余情况。 按购货单位（客户）设置明细分类账 例如：预收账款－x公司 第十五页，共六十八页。 账户结构