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借入款项的核算 核算范围： 向财政部门借入的事业周转金，向银行和非银行金融机构的借入款项，向其他有关单位的借入款项等。 科目设置： “借入款项” 账务处理： 借入时： 支付利息时： 归还时： 第一百五十九页，共二百三十一页。 应付及预收款的核算 应付票据的核算： 应付帐款的核算： 预收帐款的核算： 其他应付款的核算： 第一百六十页，共二百三十一页。 应缴款项的核算 应缴预算款的核算： 应缴财政专户款的核算： 应缴税金的核算： 第一百六十一页，共二百三十一页。 收入的含义和核算要求 含义： 是为开展业务活动和其他活动而取得的。 是依法取得的。 是通过多种形式、多种渠道取得的。 是非偿还性的。 核算要求： 第一百六十二页，共二百三十一页。 缴拨款收入的核算 财政补助收入的核算： 上级补助收入的核算： 拨入专款的核算： 附属单位缴款的核算： 第一百六十三页，共二百三十一页。 存货的计价 外购存货： 买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、税金。非自用部分按不含税价格计算。 自制存货： 制造过程中所耗用的料、工、费等。 委托外单位加工完成的存货： 材料费、加工费、运杂费、税金。 接受捐赠的存货： 发票价或市价加采购费。 盘盈存货： 同类货物实际成本 第一百二十七页，共二百三十一页。 存货盘存制度及发出计价方法 存货数量的盘存方法 实地盘存制 永续盘存制 发出存货的计价方法 先进先出法 加权平均法 具体做法与企业一致 第一百二十八页，共二百三十一页。 设置的主要科目 “材料” 核算范围：库存物资及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。 借方：验收入库材料成本 贷方：发出、盘亏、毁损等减少材料成本 余额：在借方，反映库存材料成本 明细帐：按材料保管地点、材料类别、品种、规格设置。 第一百二十九页，共二百三十一页。 设置的主要科目 “产成品” 借方：产品完工入库时的实际成本 贷方：产品出库时的实际成本 余额：库存产品的实际成本 明细帐：按产品品种、规格设置 第一百三十页，共二百三十一页。 存货明细帐的核算 两套账法： 指仓库设置一套只记数量，不记金额的“材料卡片”，根据各种材料的收发凭证，逐日逐笔登记材料收、发、结存数量，同时在财会部门另外设置一套数量金额式的“材料明细帐”的一种存货明细核算方法。 优点：两套账可以相互制约 缺点：重复记帐，工作量大。 第一百三十一页，共二百三十一页。 存货明细帐的核算 二账合一法： 仓库按品种、规格设置的“材料卡片”与财会部门设置的“材料明细分类帐”合并，实行“账卡合一”，由仓库保管人员负责登记数量，财会人员定期到仓库核查收单，并在材料收、发料凭证上标价，并登记金额。 由于简便，事业单位一般采用。 第一百三十二页，共二百三十一页。 存货总分类核算 材料收入核算： 购入核算： 不从事经营活动的事业单位和确认为小规模纳税人的事业单位，购入材料按实际支付的含税价格计算。 从事经营活动并确认为一般纳税人的事业单位，其购入材料用于非经营活动部分，按含税价计算；用于经营活动部分，按不含税价计算，增值税单列在“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目借方。 第一百三十三页，共二百三十一页。 自制、委托外单位加工完工并验收入库材料 借：材料 贷：成本费用 委托加工材料 第一百三十四页，共二百三十一页。 接收捐赠的材料： 1、如是一般纳税人用于经营活动 借：材料（按确认的不含税价格） 应交税金——应交增值税（进项税额）（增值税发票列明的税金） 贷：其他收入 2、如是一般纳税人用于非经营活动、小规模纳税人或不从事经营活动的事业单位 借：材料（含税价） 贷：其他收入 第一百三十五页，共二百三十一页。 材料发出核算： 1、不从事经营活动的事业单位和从事经营活动的事业单位用于非经营性活动的材料，领用时： 借：事业支出 贷：材料 2、用于经营活动的材料，领用时： 借：经营支出 贷：材料 第一百三十六页，共二百三十一页。 产品收、发核算： 产成品：指实行内部成本核算的事业单位已加工完毕并已验收入库合乎标准、规格和技术条件，可以作为商品对外销售的产品。包括事业单位自备材料加工制造的商品产品，接收外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。 第一百三十七页，共二百三十一页。 产品入库时： 借：产成品 贷：成本费用 产品发出、销售时： 借：事业支出 经营支出 贷：产成品 第一百三十八页，共二百三十一页。 存货清查核算： 发现盘盈或盘亏时，先记入“待处理财产损溢”，报经领导批示后，盘盈一般冲减支