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(1)存在问题:(39,750+1,250—6,500)—(18,600+8,300)=7,600(元) 发生现金短缺7,600元,应当进一步查明原因;白条抵库8,300元,违反现金管理制度;记账不及时6笔;超过库存现金限额:18,600—5000 = 13,600元。 (2)建议:加强出纳内部控制;超过库存现金限额部分应当及时送存银行。 测一测 1.在对被审计单位的库存现金进行监盘后,应当由( )编制“库存现金监盘表”。 A.出纳人员 B.会计主管 C.审计人员 D.财务总监 任务实施 2.审查库存现金时,应对库存现金进行清查,正确的清查做法是( )。 A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存 B.事先通知出纳员做必要准备 C.盘点库存现金的时间一般安排在上午上班前或下午下班后 D.会计主管人员和审计人员在旁观察监督 3.审查现金收付凭证时,如果凭证上所记载的内容齐全、经济事项合法,则可以认为该凭证不会存在问题。□对 □错 2014年12月31日,资产负债表“货币资金”中库存现金为985元。2015年1月25日,现金日记账余额915元。清点库存现金结果如下:实盘金额564元。保险柜中下列单据已付款但未入账:业务员周某预借差旅费348元,已批准;职工李某借条一张225元,未批准;已收款但未记账的凭证一张154元。经核对,2015年1月1日至1月25日的收付款凭证及现金日记账,核实此期间的收入现金3855元,支出现金4115元,正确无误。 请根据上述资料,编制库存现金盘点表,核实库存现金实有数,并调整2014年12月31日资产负债表所列数字是否公允,对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见 4.案例分析 任务3银行存款的审计 任务资料: 审计人员在2014年12月20日检查了M公司11月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。11月30日银行对账单余额为345,850元,银行存款日记账为289,820元,核对后发现有下列不符情况: ① 11月18日,对账单上有存款利息1,680元,日记账上为1,920元(查系记账凭证写错)。 ② 11月21日,银行对账单上收到外地汇款13,250元(查系外地某公司),但日记账上无此记录。 ③ 11月25日,日记账上付出1,750元,对账单上无此记录(查系记账员误记)。 ④11月27日,对账单付出13,500元(查系转账支票),但日记账无此记录。 任务布置 ⑤11月28日,日记账上有存入转账支票4,500元,但对账单无此记录。 ⑥11月29日,日记账上有付出转账支票3,200元,但对账单无此记录。 ⑦ 对账单有11月30日收到托收款22,100元,但日记账无此记录。 :(1) 根据上述资料编制银行存款余额调节表; (2)指出该企业银行存款管理上存在的问题。 要求 相关知识 一、银行存款审计目标 (1)确定被审企业资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在,是否为被审企业所拥有。 (2)确定被审企业有特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已被记录完毕,有无遗漏。 (3)确定银行存款余额是否正确。 (4)确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 二、 银行存款实质性程序 1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。如果不相符,应查明原因 2.实施分析程序,确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款。一年以上定期存款或限定用途存款,不属流动资产,应列入其他资产类下。 6.抽查大额现金和银行存款的收支。 7.检查银行存款收支的正确截止日期 。 查证: (1)小于该号码的已开出支票均应入本期账; (2)小于该号码的未开出支票不应入本期账; (3)大于该号码的支票不应入本期账; 如果银行已经收到或支出被审计企业款项,应该编制调整分录 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露 。 * * 项目八 货币资金审计 2015年1月28日,东方会计师事务所受托对华粤股份有限公司进行2014年年报审计,经查验资产负债表中2014年12月31日“库存现金”一项列示的金额为1850元,注册会计师于28日上午对该公司的存库现金进行清点,清点前库存现金日记账余额为1940元,具体的清点结果如下: (1)保险柜里存库现金的实存数为1280元; (2)经核对2015年1月1日至27日的收、付款凭证和存库现金日记账,发现1日至27日共发生收款业务3笔,金额为4850元,付款业务5笔,金额为4760元,正确无误。 引导案例 (3)保险柜中有
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