《审计实务》课件项目二.pptVIP

项目二 计划审计工作 任务一 初步业务活动 任务二 总体审计策略和具体审计计划 任务三 审计重要性 任务四 审计风险 　　　华兴公司是一个商贸类的上市公司，2015年更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事务所审计2014年度会计报表.信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上市公司指定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等等。该公司自1999年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。李浩向华兴公司索要了华兴公司2013—2014年各年的会计报表，及其前任会计师的审计报告，了解到华兴公司2013年和2014年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增152.69％和102.35％。同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43％，但利润率从2013年开始出现明显的下降，由2％下降到0.69％，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。另外，2014年公司利润总额中40％为投资收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知，投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票(承兑期长达3—6个月)进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间有3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。当李浩询问华兴公司更换会计师事务所的理由时，华兴公司说明仅仅是由于公司董事会不满意前任注册会计师的工作效率。李浩建议：最好不要接受华兴公司的审计委托。 引 例 李浩为什么不接受华兴公司委托？ 第一章 总 论 任务一 接受业务委托 一、了解被审计单位的基本情况 二、评价专业胜任能力和独立性 三、签订审计业务约定书 一、了解被审计单位的基本情况 （1）行业状况法律环境与监管环境以及其他外部因素。 （2）业务性质，经营规模和组织结构。 （3）经营情况和经营风险。 （4）以前年度接受审计的情况。 （5)财务会计结构和工作组织。 （6)其他与签订审计业务约定书相关的事项。 * 二、评价专业胜任能力和独立性 （一）评价专业胜任能力 （二）评价审计独立性 三、签订审计业务约定书 审计业务约定书的定义 指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、财务报表审计的目标和范围、双方的责任以及拟出具审计报告的预期形式和内容等事项的书面协议 * * 审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标 管理层对财务报表的责任 管理层编制报表采用的会计准则和相关会计制度 审计范围 执行审计工作的安排 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 审计和内控的局限性和风险 管理层须提供的协助和工作条件 注册会计师接触信息的权力 管理层对其声明的确认 注册会计师须保守商业秘密 审计收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表的签字盖章 任务二制定审计计划 一、总体审计策略 二、具体审计计划 * 一、总体审计策略 总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 就复杂的问题利用专家工作等 向具体审计领域分配资源的数量 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量 对其他注册会计师工作的复核范围 对高风险领域安排的审计时间预算等 何时调配这些资源 是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 如何管理、指导、监督这些资源的利用 预期何时召开项目组预备会和总结会 预期项目负责人和经理如何进行复核 是否需要实施项目质量控制复核等 二、具体审计计划 具体审计计划的内容 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 任务三确定重要性 一、重要性的含义 二、重要性的确定 三、评价审计结果时对重要性的考虑 * 一、重要性的含义 根据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 重要性的判断与具体环境有关 对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 判断重要性是从财务报表使用者整体需求的角度出发 二、重要性的确定 初步判断重要性水平应考虑的因素 以往的审计经验。 有关法规对财务会计的要求。 被审计单位的经营规模及业务性质。 内部控制与审计风险的评估结果。 财务报表各项目的性质及其相互关系。 财务报表各项目的金额及其波动幅度。 重要性定量考虑 财务报表层次重要性水平的确定 交易、账户余额、列报认定层次重要性