《审计实务》课件项目九.pptxVIP

项目九 编写审计报告;引导案例;1997年度应计入财务费用的借款即应付债券利息8046万元，贵公司将其资本化计入钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息89.9万元（折合人民币743万元），贵公司未计提入账，两项共影响利润8807万元。 我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年12月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映贵公司1997年12月31日的财务状况和1997年年度经营成果及资金变动情况。 请思考： 重庆会计师事务所为什么会出具否定意见审计报告？;任务1 完成审计工作;相关知识 注册会计师在按业务循环完成各会计报表项目的审计测试和一些特殊项目性测试和特殊项目的审计后，对审计项目组成员在审计中发现的被审计单位的会的审计工作后，应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。 ; 一、汇总审计差异 ;（一）编制审计差异调整表 审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算误差和重分类误差。 ; 对审计中发现的核算误差，如何运用审计重要性原则来划分建议调整的不符合事项，是正确编制审计差异调整表的关键。重要性具有数量和质量两个方面的特征。 1．对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项. 2．对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，比如涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期望出现的核算误差，应视为建议调整的不符事项. ; 3．对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一般视为未调整不符合事项；但当若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过会计报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。;（二）编制试算平衡表 试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审会计报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。 ;二、复核工作底稿 （一）工作底稿的复核制度与复核的作用 （二）审计工作底稿的复核要点 （三）审计工作底稿的复核要求 ;（四）审计工作底稿三级复核制度 所谓审计工作底稿三级复核制度，是以会计师事务所制定的以项目经理、部门经理（或签字注册会计师）和主任会计师为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。;练一练 【例9-1】会计师事务所的下列人员应当负责对业务执行实施指导、监督与复核的是（） A.项目负责人 B.主任会计师 C.项目组 D.部门经理; 【答案及解析】A 项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题，及时指出，并督促审计人员及时修改。;任务实施 （1）收回已注销的坏账应增加坏账准备的金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加了费用，又为私设小金库创造了条件。 （2）年末公司的坏账准备贷方余额为4000-2000+1000=3000元，而根据年末应收账款余额，应保持“坏账准备”贷方余额为2500元，所以应冲销坏账准备余额500元，该公司反而又提了2500元。 调整分录为： 借：其他应收款 1000 贷：坏账准备 1000 借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失—坏账损失 3000;测一测 任务实施 （1）收回已注销的坏账应增加坏账准备的金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加了费用，又为私设小金库创造了条件。 （2）年末公司的坏账准备贷方余额为4000-2000+1000=3000元，而根据年末应收账款余额，应保持“坏账准备”贷方余额为2500元，所以应冲销坏账准备余额500元，该公司反而又提了2500元。 调整分录为：; 借：其他应收款 1000 贷：坏账准备 1000 借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失—坏账损失 3000 简述审计工作底稿的复核。;任务2 了解审计报告的内容和格式 任务资料： 注册会计师审查A公司2014年度会计报表，发现以下情况： (1)A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 (2)A公司在会计报表附注中披露了2014年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程