第八讲海关税费l.ppt

典型试题： （2007多选）下列税费中，不足人民币50元免予征收的是:A.滞纳金 B.关税C.增值税 D.消费税 * 答案：ABCD 一、进出口关税税款的计算（一）进口关税税款的计算 1．从价关税（掌握） （1）计算公式 应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率 （2）计算程序 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款 * （3）计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为１美元＝人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25％；) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定完税价格为125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为860,421.68元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 ＝860,421.68×25％ ＝215，105.42（元） * 实例二： 国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机２台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定CIF价格为680,000美元； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4650928.00元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率=4650928.00×1% =46509.28（元） 4、出境修理复运进境 有效期内： 修理费用和料件费为基础审查确定完税价格。 有效期外： 按一般进口货物完税价格确定。 5、出境加工复运进境（同上） 6、租赁货物估价 租金方式对外支付：租金和利息确定完税价格 留购：留购价格 一次性支付税款：按租金总额 ** 7、特定减免税货物完税价格确定 因为特定减免税货物在监管期间不得出售，转让和移做他用，所以如果有特殊情况经海关批准要出售，转让和移做他用的，需要交纳税费 完税价格 = 原进口价格 – 折旧 = 原进口价格 × 【1 –（实际已进口月数÷监管年限）× 12】 8、软件介质的估价方法 如果存在下列情形，则按介质成本或者价值审定完税价格： （1）介质或软件的价值分列； （2）未分列，但可以证明介质或软件的成本或价值； 注意：美术、摄影、音像、影视、游戏、电子出版物等不适用。 ** （三）进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算（了解） 1． 运费 A．按实际支付费用计算 B．利用自身动力进境，不算运费 C．不确定时，以进口同期行业公布的运费（率）计算 2．保险费 A．按实际支付费用计算 B．无法确定或未实际发生，保险费=（货价+运费）×3‰ 3．邮运货物运费：其邮费即为运保费 4．边境口岸运费：以境外边境口岸1%计算运输及其相关费用、保险费 ** 三、出口货物完税价格的审定（掌握） （一）出口货物的完税价格：以成交价格为基础确定，包括货物运至输出地点前的运输及其相关费用、保险费。 （二）出口货物的成交价格：货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。 （三）不计入完税价格的税收、费用 1．出口关税； 2．在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运费及其相关费用、保险费； 3．在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。 ** （四）出口货物其他估价方法（依次使用） 1．同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； 2．同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； 3．根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4．按照合理方法估定的价格。 出口货物完税价格的计算公式如下： 出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）－出口关税 =FOB（中国境内口岸