第2章 货币资金.pptxVIP

第2章 货币资金;第2章 货币资金;2.1 货币资金概述(introduction of cash,monetary resources);2.1 货币资金概述(introuction of cash,monetary resources);2.1.1货币资金的性质与范围 1.货币资金的性质 ⑶作用 为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金 企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。;2.1.1货币资金的性质与范围 2.货币资金的范围 货币资金一般包括企业存于银行或其他金融机构的存款,以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的资金。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等),一般不能视为货币资金。 就其具体内容看，货币资金一般包括①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。;2.1.2 货币资金内部控制制度 1.货币资金内部控制制度的基本要求 内部控制制度(internal control system)是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。;2.1.2 货币资金内部控制制度 1.货币资金内部控制制度的基本要求 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，其主要特征是： ①要求货币资金收支与记录的岗位分离 ②收支凭证经过有效复核或核准 ③收支及时入账且收支分开处理 ④建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 ⑤制定严格的现金管理及检查制度等。;2.1.2 货币资金内部控制制度 2.货币资金内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： (1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； (2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化；;2.1.2货币资金内部控制制度 2.货币资金内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： (3)货币资金收支业务与会计记账分开处理； (4)货币资金收入与货币资金支出分开处理； (5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。;2.1.3与货币资金相关的主要会计科目 ⑴“库存??金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 ⑵“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。;2.1.3与货币资金相关的主要会计科目 ⑴“库存现金”科目 ⑵“银行存款”科目 ⑶“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。;2.2.1库存现金(cash on hand)的管理 《现金管理暂行条例》规定库存现金管理的内容：(1)库存现金的使用范围。 企业可以使用现金的范围主要包括： 职工工资、津贴； 个人劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除第5)、第6)项外,单位支付给个人的款项,超过使 用限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行 审核后,予以支付现金。 凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。;(2)库存现金限额。 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量。;(3)库存现金日常收支管理。 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 企业可以从库存限额中支付或者从银行提取现金支付，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 ; (4)库存现金账目管理。 企业必须建立健全库存现金账目,除设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算以外,还必须设置库