(本科）第二章 税收筹划的基本原理、技术与方法.pptx

;第二章税收筹划的基本原理、技术与方法;第二章 税收筹划的基本原理、 技术与方法 【学习目标与要求】 本章主要介绍税收筹划的基本原理和税收筹划的基本技术。学习本章，应熟悉筹划过程中应遵循税收筹划原理，掌握合理的税收筹划技术，学会不同的税收筹划方法。 【主要内容】 第一节 税收筹划的基本原理 第二节 税收筹划的技术 第三节 税收筹划的基本方法 思考与技能训练 ;第一节 税收筹划的基本原理 ;【案例2-1】 假设ΣT＝300万元，现有三个方案如下： 方案1的ΣSe1＝30万元，ΣSr1＝10万元，ΣSt1＝－8万元，ΣSp1＝0万元，ΣSd1＝15万元，ΣSc1＝5万元，ΣSb1＝0万元； 方案2的ΣSe2＝3万元，ΣSr2＝10万元，ΣSt2＝－10万元，ΣSp2＝0万元，ΣSd2＝－5万元，ΣSc2＝2万元，ΣSb2＝0万元； 方案3的ΣSe3＝20万元，ΣSr3＝15万元，ΣSt3＝10万元，ΣSp3＝0万元，ΣSd3＝－5万元，ΣSc3＝10万元，ΣSb3＝10万元。这样，按照绝对收益筹划原理我们对各方案可以进行如下的比较： ;【案例解析】 方案1：一定时期纳税人的纳税总额为： ΣT1＝ΣT－ΣSe1－ΣSr1－ΣSt1－ΣSp1－ΣSd1－ΣSc1－ΣSb1 ＝300－30－10－（－8）－0－15－5－0 ＝248（万元） 可以节减税收为：ΣS1＝ΣT－ΣT1＝300－248＝52（万元） 方案2 ：一定时期纳税人的纳税总额为： ΣT2＝ΣT－ΣSe2－ΣSr2－ΣSt2－ΣSp2－ΣSd2－ΣSc2－ΣSb2 ＝300－3－10－（－10）－0－（－5）－2－0 ＝300（万元） 可以节减税收为：ΣS2＝ΣT－ΣT2＝300－300＝0（万元） ;【筹划结果】对这些进行方案进行全面比较，选择最佳节税方案。我们看到，方案2是最不可取的，因为从一定时期来看，纳税人由免税、减税和抵免而节减的税收都被税率差异和扣除项目的严格所抵消掉了，结果节减的税收为零。方案1和方案3节减的税收尽管也有被抵消的部分，但这两个方案能节税，方案1可节减税收52万元，方案3可节减税收60万元，其中方案3缴纳的税收最少，节减的税收最多，因此是最佳节税方案。 ;;;【案例解析】 方案1：在不进行税收筹划的情况下，将财产多次赠与，这个老人财产所负担的遗产税ΣT如下： ΣT＝T1＋ T2＋ T3＝（3 000＋1 500＋750）×50%＝2 625（万元） 方案2：??果其他情况如上，但考虑到其儿子已经很富有，这个老人采用了节税方案，把其财产遗赠给其孙子，那么这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额ΣTs和间接节减的纳税绝对额的S如下： ΣTs＝T1＋ T2＝（3000＋1500）×50%＝2 250（万元） S＝ΣT－ΣTs＝2625－2250＝375（万元） 【筹划结果】这个老人的财产可以间接节税375万元。 ;二、相对收益筹划原理;;【案例解析】 （1）三年的预期税收ΣTi为： 方案1：ΣT1＝T1－1＋T1－2＋T1－3＝200＋200＋200＝600（万元） 方案2：ΣT2＝T2－1＋T2－2＋T2－3＝100＋100＋400＝600（万元） 方案3：ΣT3＝T3－1＋T3－2＋T3－3＝0＋0＋600＝600（万元） 可以看到三个方案的税收绝对总额是相等的，但考虑货币时间价值，折算结果为： （2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi。 方案1 ΣT1预期税收现值为： PW1＝200＋200/1.10＋200/（1.10）2＝547.11（万元） ;;三、风险筹划原理;;四、组合筹划原理;在组合筹划原理下进行税收筹划需注意以下问题： 第一，筹划中要注意各税种的关系。纳税人在税收筹划时不能仅仅考虑个别税种税负的高低，而应着眼于整体税负的轻重。比如，不能只注重所得税的高低而忽视流转税的轻重，不能只注重资源税的高低而忽视所得税的轻重。 第二，筹划中要判断从总体考虑税负。纳税人在税收筹划时不能对税收筹划原理进行片面理解，要对筹划原理或技术进行有效的组合。 第三，要从全局的角度考虑筹划。即纳税人进行税收筹划时，不仅要考虑筹划的费用与效益，更要考虑筹划的效果。 ;五、模糊筹划原理;第二节 税收筹划的技术;;;二、减税技术;;三、税率差异技术;;四、扣除技术;;五、抵免技术;;六、分劈技术;;;;七、延期纳税技术;;八、退税技术;;第三节 税收筹划的基本方法;;;;;;;;;;;;;;表2-1 按照双倍余额递减法计算的折旧情况表;;表2-2 按照双倍余额递减法计算的折旧情况表;;表2-3 各种折旧方法计算的折旧情况对比;;;;;;;;;（1）银行贷款集资。相关情况是，去年年底贷款利率为9.2%，筹资费率估计1%，以后