会计报表税务风险检查诊断.ppt

“望、闻、问、切”四步法 提出企业税务风险 诊断报告 会计报表税务风险诊断方法 观察企业外观 望 倾听企业声音 闻 询问企业情况 问 把脉企业症结 切 * 精品课件资料 望 企业名称 厂容厂貌 企业规模 企业文化 员工素质 业务流程 车间管理 闻 财务工作流程 疑难财税问题纳税现状看法 问 生产流程工艺 账务设置情况 财税处理方法 财税疑难问题 会计报表资料 了解核算内容 判断税务风险 切 根据前述工作 分析问题根源 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 财务报表 财务报表项目税务风险诊断 资产 负债 所有者权益 收入 成本 费用 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 货币资金 1 企业常年亏损，但资产质量优良，暗示可能存在隐瞒的账外收入 2 货币资金余额过大，意味私人银行卡和大额股东借款的存在 3 货币资金余额出现负数，企业可能有隐瞒的账外收入 5 出纳现金是否日清月结并及时对账。盘点账实不符可能暴露企业小金库 4 银行日记账与对账单是否相符，未达账项可能暴露企业的账外收入 * 精品课件资料 应收账款和坏账准备 1 应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付实现制确认收入。. 2 应收账款中可能存在关联交易形成金额，应关注其关联定价的合理性及交易的真实性 3 坏账核销手续是否完备，是否经主管税务机关审批？ 4 是否与客户长期不对账，长期不采取清欠措施？ * 精品课件资料 其他应收款 是否有股东 抽逃出资 股东借款 是否缴纳了 个人所得税 与生产经营 无关的借款 是否计提了 坏账准备 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 预付账款 按惯例，如货款不付清，对方不会开具发票，此时已收到原材料领用后，暂估入账成本不允许税前扣除 税务风险诊断 应收补贴款 补贴收入除非有明确规定，否则应计入应税所得，缴纳企业所得税。 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 存 货 账实不符，经不起盘点 1 账面数量、金额为负数，多转成本 2 三级明细账设置不全，隐瞒部分赤字 3 低耗品没有台账 4 成本结转方法不统一 5 * 精品课件资料 存 货 计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单 6 销售废料，没有计提并缴纳增值税 7 对外捐赠原材料、产成品，未计提销项税额 8 取得增值税专用发票的开具方与收款人不一致 9 成本项目设置不规范，制造费用科目期末有余额 10 存货是否定期账实核对，是否定期盘点 11 * 精品课件资料 相应的进项税额是否转出 待处理流动 资产损失 转入营业外支出时，是否有税务机关的批复 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 股东投入房产 是否办理变更 登记手续 构建手续是否合法 原值依据是否充分 固定资产处理后，收入进小金库， 账面不注销，仍提折旧 年限、残值率、折旧 方法是否符合税法规定 经营租赁与 融资租赁是否合理区分？ 新成立企业折旧率高， 预示着多提折旧 固定资产 累计折旧 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 在建工程 是否白条较多？ 在建工程 已完工但未决算，未转固定资产，少提折旧，漏交房产税 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 无形资产 1 购置时没有取得发票、证书，不能证明其所有权，不能摊销 2 股东投入的无形资产，未办理产权转移手续，不能摊销 3 摊销年限短于税法规定的年限 * 精品课件资料 余额零散，实为应结转收入的尾款 长期挂账，实为应确认的收入 虚挂，预收账款余额巨大，应计收入而未记。 预收账款 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 应付账款 1 数额大，且增值税负低，存在虚抵进项税额的可能 2 2年以上未能支付的，应转入应税所得而未转 3 为了多抵进项税额，购买虚假的专用发票导致应付账款虚挂 * 精品课件资料 工资单无签字 或存在代领 员工工资上限人为 控制在个税起征点附近 年底应付工资 尽量不留余额 个税没有代扣代缴 或不足额 工资单人数与劳动合同、 考勤记录、岗位设置不符 会计报表税务风险诊断方法 应付职工薪酬 * 精品课件资料 应付福利费 新会计准则 已取消 孰低原则 新企业所得税法 不允许再计提， 只能据实列支 不超过工资总额 的14% 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 实际支付时，应代扣代缴股东的个人所得税 应付股利 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 地方政府的免税条子、 会议记要、函对税务 机关没有法律效力 提取的税金应尽快入库， 避免给税务造成拖欠的印象 公司终止经营时，就办理清算、注销， 否则法人代表和股东将进入黑名单 享受税收优惠， 应取得税务机关批复文件 不要忽视印花税的计算缴纳 代扣代缴个税的手续费 如何处理？劳务报酬还是 收入？ 应缴税金 会计报表税务风险诊断方法 * 精品课件资料 T