银行会计第2章银行会计概述.ppt

第2章 银行会计概述 引言 教学目标 了解银行会计的基本理论 教学内容 银行会计基本理论知识 教学重点与难点 银行会计凭证 银行账簿 2.1 银行会计的概念 银行会计，是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对银行的经济活动，进行综合、连续、完整、系统的核算和监督的一种管理活动，它是一个信息系统，是银行管理的重要组成部分。 2.2银行会计的对象 会计的对象 指会计所要核算和监督的内容 是指企业、机关、事业等单位在社会再生产过程中可以用货币反映的经济活动 银行会计的对象 银行的资金运动，也就是银行业务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金分配的增减变化过程及其结果。 2.3银行会计的特征 银行会计核算同银行各项经营业务活动紧密联系在一起 银行会计为金融宏观决策提供信息和数据 会计数据资料提供的及时性和准确性 2.4会计恒等式 表达式 资产＝负债＋所有者权益 资产＝权益 作用 会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制会计报表的理论依据 2.5会计科目 定义 对会计对象的具体内容进行分类的项目。 意义 是组织银行会计核算的依据 设置会计科目便于会计核算指标的汇总和分析利用 会计科目提供的数据资料是进行监督、分析和考核的依据 银行会计科目表：P20~21 2.5会计科目 银行会计科目分类 资产 负债 流动负债 应付债券 长期准备金 其他长期负债 所有者权益 损益 收入 支出 费用 2.6账户 概念 作用 可以提供经济活动的详细会计资料 为编制会计报表提供资料 账户记录是保护企业单位资产安全完整的重要手段 设置的原则 必须满足经济管理的需要 账户体系要科学严密，账户名称要含义明确 必须符合编制会计报表的要求 2.6账户 账户的格式 账户名称 左方（借方） 右方（贷方） 2.7会计科目与账户的区别与联系 共同点 名称相同 反映的经济内容相同 不同点 账户不仅反映经济内容，还反映经济业务数量增减和结余 账户需要专门格式 2.7记账方法 概念 对发生的经济业务，按照会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 要素 记账方法的原理 记录方式 记账方向的符号 记账规则 试算平衡 分类 单式记账法 复式记账法 2.8借贷记账法 记账符号 借、贷 账户结构 双重性质账户：“联行往来” 记账规则 试算平衡 发生额试算平衡 余额试算平衡 2.8借贷记账法 借贷记账法的优点 记账方式比较灵活，便于掌握 记账规则简单明了，便于掌握和运用 账户对应关系比较清楚 试算平衡方法比较简便 2.9 会计分录：略 2.10银行会计凭证 银行会计凭证的作用 是记账的依据 可以加强经济责任制 可以充分发挥会计监督作用，保护银行财产物资的安全和完整 银行会计凭证的种类 按照凭证格式和用途分：通用的基本凭证、专用的特定凭证 按核算方法分：表内科目凭证和表外科目凭证 按表面形式分：单式凭证和复式凭证 2.10银行会计凭证 目前银行会计凭证的划分：按格式和用途分 通用的基本凭证：传票 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 专用的特定凭证 多采用一式数联次，由银行和单位分别联次使用 2.10银行会计凭证 银行会计凭证的基本内容 填制单位的名称 会计凭证的名称 填制凭证的年、月、日 人民币或外币的符号及大小写金额 经济内容摘要 附件张数 会计分录及凭证编号 单位、银行及有关人员的签章 2.10银行会计凭证 填制会计凭证的要求 准确选用凭证 单联凭证可分别填写，多联次专用凭证应套写 填写币别符号，大小写金额清楚、准确、一致 现金收付业务分别填写现金收入传票或现金付出传票、转账业务同时填写转账借方传票和转账贷方传票 2.10银行会计凭证 会计凭证的审核 是否为本行受理的凭证 使用的凭证种类是否正确 账号与户名是否一致 大小写金额是否一致，有无涂改 款项来源、用途是否符合政策和有关资金管理规定 是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额 密押、印鉴是否真实、齐全 有关利息、收费、罚金的计算是否正确 科目和账户名称使用是否正确 2.1