（高职）项目八：成本费用业务内部控制与风险管理教学课件.ppt

（高职）项目八：成本费用业务内部控制与风险管理ppt课件 项目八 成本费用业务内部控制与风险管理 降本增效结硕果 中南装备公司推行低成本竞争战略纪实 （一）基本案情 2012年，中南装备公司千方百计开源降本增效，走低成本竞争战略，全年取得了降本增效2448万元的喜人成果。在当今经济危机对企业生产经营带来沉重压力形势下，中南装备公司的做法耐人寻味。 第一，从采购上创效益。某一合金材料是中南装备公司系列产品必用的一种特殊材料，原定点在重庆一公司采购，而且是国内唯一的供应商，使得供应商掌握着买卖双方的主动权，订货价格达到每吨25万，最少15吨起订，另收5-10万元不等的研制费用，交货期6个月。为解决这种被动局面，由公司领导牵头与上级相关部门进行沟通、交涉，要求增加新的生产厂家，通过竞争来进一步提升品质，降低成本。随后，物资采购部门利用社会资源，开发新的生产厂家，与大冶特殊股份公司签订了正式生产合同，将价格成功控制在了每吨10万元以内。 第二，从管理上创效益。公司四分厂表处班承担着公司所有小零件的镀锌、镀铬、磷化等表面处理工序的加工任务，为了保证配套急需，以前每天及时将各单位来零件进行处理加工，来活就干，单件也干，被动但很及时。后来按 降本增效结硕果 中南装备公司推行低成本竞争战略纪实 （一）基本案情 照公司降本要求，分厂加强了对表面处理工序的计划管理，统筹安排，将一、三、五定为生产日，其余时间做好生产准备，主动及时准确了解各方来协作的计划，原则是既要确保配套急需，又要保证设备满负荷运转。这一调整在水电气能耗上为公司降本30%以上。生产线工作一小时耗电100多度，一天仅按8小时开工就用电近千度，这一调整每月可省电8000度以上；工序流程中有三道水洗工序，需不停加水让清洗漕保持溢流状态，工作日调整后每周至少有两天关闭了长流水；另外随着用气量的减少，也降低了动力处的进煤量。 第三，从节能上创效益。2012年4月，条保科对总部大楼、技术大楼和外贸公司走廊照明灯进行了节能改造，更换节能灯559盏，此项改造造价近2万元，却可每年为公司节省6万余元的电费。 第四，从工艺上创效益。按照公司的降本增效要求，大管分公司根据不同的材料对工艺进行了优化。优化工艺后，按照一般情况下经过一次退火处理和定性处理计算，每产出一吨产品约需天然气54立方。按照现在的天然气价格每立方2.8元，每月产量1500吨计算，仅天然气每月可降低成本12万多元。 降本增效结硕果 中南装备公司推行低成本竞争战略纪实 （一）基本案情 而且优化后的工艺大大减少了产品吊转等重复工序，提高了工作效率，为公司的精拔管业抢占市场奠定了基础。 （二）问题探讨 1. 中南装备公司降本增效给我们什么启示？ 2. 企业成本控制的关键点有哪些？ 成本费用业务流程与风险管理实务 把握成本费用业务内部控制的内容和要求 项目八 成本费用业务内部控制与风险管理 1.1 成本费用的特点 成本费用范围广泛，项目繁多 成本费用最终会减少企业的利润 成本费用最终会减少企业所有者权益 1.2 成本费用管控中常见的风险 认识成本费用业务及其管控风险 01 （1）如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； （2）如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而受企业权益受损； （3）如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，导致企业资源浪费或资产流失 （4）如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真并带来风险。 成本费用控制是按照既定的成本费用控制目标，对成本费用形成过程中的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，从而保证成本费用控制目标实现的过程。 2.1 事前控制 编制成本费用预算 成本费用预算以销售预算为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制。成本费用预测是根据单位的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性的分析方法，确定标准成本和费用、预计成本和费用水平的一种管理活动，是成本费用预算的核心。 (1) 预测必须建立在充分的历史成本资料基础上，会计人员应为此提供真实、完整的资料； (2) 应当结合本单位的实际情况，选择适合本单位的成本费用预测方法； (3) 要避免直接把过去的成本费用水平略加修改就形成预测； (4) 要结合市场，结合单位成本费用控制水平，预测必须切合实际。 思考 2.1 事前控制 划分责任中心，明确责任目标 责任中心是企业内部在一定范围内控制成本发生、收益实现和资金使用的组织单位，是全面预算的执行主体。按责任和控制范