(高职）财务会计电子课件(全套）.pptx

项目一 资金筹集业务核算;优缺点分析：借款需要在税前支付固定利息，到期归还本金，有资金压力；吸收投资不需要支付利息也不需要归还，但需要支付税后股利，且经营策略会受大股东影响，分散决策权。 成本分析：对各种筹资方案计算其筹资成本并选低者为优 借款的成本主要是税后的利息率=d*(1-25%) 发行股票的成本主要是每股发行费和股利 之和 如果是几种筹资方案的组合，需要按各筹资方案的比重权数对其成本进行加权平均 财务部拟出可供选择方案后交决策部门选定筹资方案交付实施;短期借款资金运动分析 1.含义 是指企业向银行或其他金融机构等借入的、期限在一年以内（含一年）的各种借款。 主要目的： 维持正常生产经营、偿还某些债务。 ;;【例1-1-1】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得短期流动资金借款30 000元，年利率5%，借款期限6个月。 ;【例1-1-2】承【例1-1-1】，根据与银行签署的借款协议，借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 ;例1：（3）3月31日结算并支付本季度利息375元。 ;【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。 ;练习;长期借款资金运动分析 1.含义 是指企业向银行或其他金融机构等借入的、期限在一年以上的各种借款。 主要目的： 用于固定资产购建、改扩建工程、大修理工程以及为了保持长期经营能力。 ;2. 长期借款引起的资金运动分析 思考：长期借款账面价值形成与变化;例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值税6 000元，设备已于当日投入使用。 ;【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）； 例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行借款本息。 ;练习;应付债券资金运动分析 1.含义 应付债券是指企业为筹集（??期）资金而发行的债券 主要科目：;2应付债券所引起的资金运动分析 （1）应付债券溢价发行资金运动分析;应付债券溢价发行资金运动分析;应付债券溢价发行资金运动分析;举例;应付债券溢价发行资金运动分析;（2）应付债券折价发行资金运动分析;应付债券折价发行资金运动分析：;应付债券折价发行资金运动分析：;将债券溢价发行和折价发行合并在一起资金运动分析 ;（3）应付可转换债券所引起的资金运动分析 ;资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金 是所有者投入的资本，通过实收资本（或股本）进行核算。;所有者权益的来源与构成 ;有限责任公司投入资本资金运动分析 ;【例1-4-3】B企业于设立时收到D企业作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为500 000元，增值税进项税额为85 000元。D企业已开具了增值税专用发票。假设双方约定D企业在实收资本中所占份额为550 000元。 ;2.减少注册资本引起的资金运动分析 （1）资本过剩所导致的减资 有限责任公司减资 例4：某公司董事会决议，注册资本由300万元减为200万元。其减资已按各股东所占注册资本份额直接以银行存款支付，甲、乙、丙分别持有股份50%、30%和20%。 ;2.股票发行费用的处理 ——冲减股票发行的溢价部分（溢价不足的，冲减留存收益）： ;例2：某公司委托××证券公司代理发行普通股4000万股，每股面值1元，按每股12元的价格发行。公司与受托单位约定，按发行收入3％收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。 公司实际收到银行存款＝4000×12×（1－3％）＝4.656亿 “资本公积”金额=4.656－0.4=4.256（亿） ;（一）增减资本引起的资金运动分析 1.增加资本引起的资金运动分析 一般有以下四种方式——追加投资或增资扩股、盈余公积转增、资本公积转增、股票股利等 ;股份有限公司减资： ——先回购本公司的股票（A）； ——后注销所回购的股票（B）。 ;股份有限公司减资的注销流程： （1）回购价等于股票面值：直接冲销股本。（B1） （2）回购价大于股票面值：收购价款与股票面值的差额首先冲减资本公积（股本溢价），不足部分，再冲减盈余公积；如果盈余公积还不足，再冲减未分配利润。 （3）回购价小于股