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第一章 概论 审计的概念 审计存在的客观基础 审计的总目标 CPA标准审计报告;一、审计的概念 审计的本质 　　1998年美国注册会计师协会（AICPA）成立100周年时美国总统里根的贺信： 　 独立的审计人员为经营企业和政府机关的财务报表提供可信性。没有这种可信性，债权人和投资者就几乎无法做出给我们的经济带来稳定性和活力的决策；没有你们，我们的财务市场就将土崩瓦解。 ;一、审计的概念 审计的本质（续） 　　－－审计是一种独立的经济监督活动 审计经济监督与其它经济监督的区别 监督的内容 监督的主体 监督的层次 ;一、审计的概念 审计的本质（续） 　－－审计是一种独立的经济监督活动 独立性－－审计的灵魂 审计独立性的基本含义 行为限制观 核心价值观 审计独立性的两个方面 形式上的独立性 实质上的独立性;一、审计的概念 审计与查账（审计会计）的比较 联系 审计离不开查帐 查账并不构成审计的全部 区别 主体不同 内容不同 地位不同;一、审计的概念 审计与会计的区别 目的不同 会计的目的是产生会计信息 审计的目的是鉴证会计信息 ;一、审计的概念 审计与会计的区别(续) 责任不同 会计责任实质上体现为企业治理层和管理层的责任，包括： 设计、实施和维护与报表相关的内部控制 选择和运用适当的会计政策 作出合理的会计估计 审计责任体现为审计人员对审计意见负责，包括： 审计报告的真实性 审计报告的合法性 ;一、审计的概念 几种审计定义的比较 AAA的定义:为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观评价，并将结果传达给利害关系人的有组织的过程。 经济行为及经济现象的结论 制定的标准 一致程度 客观评价 将结果传达给利害关系人 ;一、审计的概念 几种审计定义的比较 IFAC的定义：审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有重大方面遵循了特定财务报告框架发表意见 审计人员　　 会计报表 特定财务报告框架 遵循 所有重大方面 发表意见 　　　;一、审计的概念 几种审计定义的比较(续) AICPA的定义：独??审计人员对会计报表加以审计，收集必要审计证据。其目的是对这些会计报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 独立审计人员　 会计报表 公认会计原则 按照…… 公允地反映 发表意见;一、审计的概念 几种审计定义的比较(续) CICPA的定义：注册会计师依法接受委托，对被审单位会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。 注册会计师 会计报表及其相关资料 独立审查 依法接受委托 发布意见;一、审计的概念 审计概念的基本要素 审计的主体 审计的对象 审计的依据 审计的目的 审计的本质;二、审计产生的客观基础 中外审计产生和发展简介 我国审计发展概要 官厅审计的萌芽 “比部”机构的设置 “审计”一词的使用 民间审计的引进 注册会计师制度的恢复 国家审计制度的建立;二、审计产生的客观基础 中外审计产生和发展简介（续） 西方近代审计的产生和发展 CPA审计产生的摇篮－－意大利 CPA审计的形成地带－－英国 英国南海公司破产案nanhai.ppt 爱丁堡会计师协会的成立 CPA审计的发展中心－－美国 20世纪初：资产负债表审计－－偿债能力 20世纪20至40年代：会计报表审计－－偿债与盈利能力 ;二、审计产生的客观基础 审计产生和发展的前提条件 审计是民主、政治、法制的产物 两权分离是审计产生的根本原因 ;二、审计产生的客观基础 审计产生和发展的前提条件（续） 审计三方面关系人 审计三方面关系人的关系 ;二、审计产生的客观基础 审计产生和发展的前提条件（续） 审计的基本特征 独立性 权威性 公正性 审计的职能 监督 鉴证 评价 ;二、审计产生的客观基础 小结 审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是社会政治民主化进程的客观要求。 财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。 ;二、审计产生的客观基础 小结(续) 审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意愿。 两权分离作为审计存在和发展的客观基础的结论，不因不同社会政治制定而改变，所以审计本身是无国界之分的，但审计作为经济监督是为特定国家和统治者服务的。;三、审计的总目标 确定审计总目标的意义 －审计总目标是通过审计期望达到的最终目的 理论意义 现实意义;三、审计的总目标 审计总目标的演变 审计会计报表的错误和舞弊 审计会计报表的真实和公允 审计会计报表的真实、公允和错弊 ;三、审计的总目标 英美对审计总