公允价值计量研究.doc

公允价值计量研究 - PAGE II - PAGE I 公允价值计量研究 Research of Fair Value Measurement 摘要 计量一直是会计的核心问题。传统的会计模式是以历史成本计量为基础的,但20世纪70年代以来,尤其是进入90年代,会计环境发生了一系列巨大的变化,传统的计量模式已难以适应经济发展的需要,要求对其进行改进乃至彻底改革的呼声越来越高。为适应这一要求,以FASB为首的会计准则制定机构提出了“公允价值”这一全新的计量模式,并随之逐步应用和推广至会计准则中。 公允价值取代沿用己久的历史成本计量，是不可阻挡的会计计量历史发展的洪流。与西方发达国家对公允价值的研究和应用都开展得如火如荼相比，我国目前对公允价值的研究还主要限于学术界，而且主要集中于对国外理论的介绍方面。而应用更是一波三折的。先是1998年6月财政部在会计准则中的正式引入，然后是2001年1月的全面叫停，最后是2006年2月的重新启用。这种朝令夕改使会计信息供应者和需求者付出了很大的代价。 本文分为七章,其主要内容概括如下; 第一章 介绍本文的研究目的和意义,对国内外有关公允价值的研究进行了综述。 第二章 本文在介绍相关概念和理论时获取大量的国内国外文献资料，认真了解前人的相关研究成果后，归纳总结了相应的概念和理论。阐述了公允价值的产生背景,并从我国现实出发,描述了我国运用公允价值所面临的现实环境。 第三章 从计量属性方面分析了公允价值与历史成本间的矛盾统一关系。广义公允价值包含历史成本，狭义的公允价值是现行价值。 第四章 这部分是本文的升华篇，将公允价值在我国的应用划分为三个阶段①提供公允价值阶段②回避公允价值阶段③重新引入公允价值阶段。 第五章 分析了公允价值在我国应用遇到的问题。着重分析了公允价值的可靠性等理论问题。 第六章 分析了提倡、回避、重新引入公允价值的原因。 第七章 结合我国国情，对公允价值的应用提出了若干建议。 关键词： 公允价值 历史成本 计量属性 Research of Fair Value Measurement Abstract Measurement is one of the core parts of accounting. Traditional accounting model is based on historical cost measurement. But since 1970’s especially 1990’s, great changes have taken place in accounting environment. So people require to modify it and even to innovate it. In order to adapt these changes, some standard—setting bodies such as FASB have put forward a new concept, fair value, and applied it to new issued accounting standards step by step. Fair value which took the place of the long time unused historical cost, has become the unstoppable wave in the development of accountancy measure history. Compared with the Western countries, which has already widely developed the research and application of fair value, the research of our country has only confined to the academic circle. The application of it even experienced ups and downs. As early as July1998, the Finance Ministry had formally introduced fair value in principle of accountancy. However, in January2001,it was completely paused at last, in February,2006,it is restarted in application again. The frequent changes cost a