（高职）【25】采购与付款循环的审计课件.pptx

;《审计实务》实施审计;杨华，管理学博士、副教授、审计师、经济师， 山东省高端会计人才、淄博市高层次人才、山东 省科技库专家，入选山东省高层次人才信息库； 主讲《审计实务》、《财务报表分析》等课程； 发表核心期刊论文20余篇，主持省级课题2项， 主编职业教育国家“十二五”规划教材1部，主 持省级精品课程1项，指导学生获山东省“互联 网＋”大学生创新创业大赛金奖、全国职业院 校“新道杯”沙盘模拟经营大赛总决赛一等奖。;Case Introduction;学习目标 了解采购与付款循环的特点 熟悉采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 熟悉采购与付款循环的重大错报风险的评估 掌握采购与付款循环的控制测试 熟悉应付账款的审计目标和实质性程序 熟悉一般费用的审计目标和实质性程序;采购与付款循环的特点;采购与付款循环的特点;采购与付款循环是企业从外部购置商品和劳务等并支付款项的经营业务活动，该业务循环通常涉及的资产负债表项目主要包括预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款和长期应付款等。;采购与付款循环涉及的主要单据与会计记录;;供应商清单 ;请购单 ;;验收单 ;入库单 ;卖方发票 ;付款凭单 ;;付款凭证 ;应付账款明细账;库存现金日记账和银行存款日记账 ;供应商对账单 ; 采购与付款循环的业务活动和相关内部控制;采购与付款循环的主要业务活动;制定采购计划;供应商认证及信息维护;请购商品和劳务;;;;;;采购与付款循环的主要业务流程 ;;适当的职责分离;合理的授权审批 ;凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理 ; 采购与付款循环的重大错报风险的评估;低估负债或相关准备;低估负债或相关准备;管理层错报负债费用支出的偏好和动因;费用支出的复杂性;舞弊和盗窃的固有风险;重大错误风险 描述;采购与付款循环的控制测试;临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间; 采购与付款循环的风险、存在的控制及控制测试程序;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错??的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;可能发生错报的环节;采购与付款循环的实质性程序;应付账款的审计目标;①确定资产负债表中记录的应付账款是否存在（存在认定）;应付账款的实质性程序;;一般费用的实质性程序;确定利润表中记录的一般费用是否确认发生（发生认定）;一般费用的实质性程序;对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。;【做中学】（案例题）审计人员2019年年初在审查清丰公司2018年12月“应付账款”明细账时发现下列分录： 借：银行存款 1 130 000 贷：应付账款——清丰公司 1 130 000 该笔业务所附原始凭证为银行进账单和向清丰公司开出的发票。发票注明货款1 000,000元、增值税130,000元。审计人员审查该年度“主营业务收入”明细账，发现该企业下半年销售收入下滑幅度较大。该批商品的成本为800,000元。 【要求】（1）指出上述会计记录存在的问题；（2）做出审计调整分录。;【答案】 （1）该企业利用应付账款隐瞒业务收入，不但少交增值税，也人为压低了利润导致少交了所得税。应建议该企业按规定调整有关账簿记录，并补交相关税金。;（2）注册会计师做出审计调整分录为： 借：应付账款——清丰公司 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品 800 000 （报表项目随之调整）;谢 谢 您 的 观 看 ！