酒店增值税不可抵扣进项税额处理（增值税资料）.docVIP

酒店增值税不可抵扣进项税额处理（增值税资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：酒店增值税不可抵扣进项税额处理 1 一、引言 1 二、可个别认定，直接对应进项税额 2 三、不可对应辨认，进项税额分析分摊转出处理 3 四、增值税不可抵扣进项税额的实务 4 五、结语 5 文2：酒店生活方式和生活方式酒店 5 2006年起，中国酒店业呈现“两端”快速发展的局面。 6 三星级酒店的转变之路 10 参考文摘引言： 12 原创性声明（模板） 13 文章致谢（模板） 14 正文 酒店增值税不可抵扣进项税额处理（增值税资料） 文1：酒店增值税不可抵扣进项税额处理 一、引言 2016年5月全国全面实施“营改增”后，为减少企业税负，酒店业加大了对取得成本费用增值税专票的力度，从各项消耗食材到各项服务采购，均要求供应商提供增值税专票，从而确保企业有足够的进项税额可以进行抵扣。相比营业税，增值税通过进项税额的抵扣避免了重复征税的问题，实现了结构性减税。但同时税法也严格定义了可抵扣进项税额范围，即并不是说取得了增值税专票，进项税额就能全额抵扣。根据2017年中华人民共和国国务院令第691号，修改的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产”，这些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，即必须依法转出，合规进行核算。其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。酒店业一般不可抵扣进项税主要有以下几种：一是临时改变货物用途，即从原可抵扣的营业用途变更为员工福利等免税用途，该类物品品种单一，比较好个别确认品种及对应进项税额，适合对应原进项税额直接转出。二是货物本身就用于简易计税方法计税项目、员工福利等非对外营业用途，比如办公楼或营业场所租赁，如使用的大楼为2016年5月前建造或购置，为减少增值税销项税额的支出，一般不按租赁业务11%的税率缴纳增值税，而按简易计税方法5%上缴增值税，相应其业务对应成本费用所使用物资的进项税额也不得抵扣；又如员工餐厅、员工宿舍，因为属于集体福利项目，非企业经营项目，其发生的成本费用所使用物资的进项税额也不得抵扣。该类事项所涉及物品品种较多，进货次数频繁，如员工餐厅使用原材料如蔬菜水果水产禽肉，为保证新鲜，是天天进货补仓，而且进货单价随行就市，一直有变动，其对应进项税额比较难以直接一一对应，适合分析分摊转出。 二、可个别认定，直接对应进项税额 原金额转出处理实务中，对单一物品转变用途，从原来营业用途转变到福利项目等免税用途上，应直接将对应原入账进项税额做转出计入相应成本处理。一般而言，这种情况，物资比较简单明晰，其对应增值税专票也能直接在品名、规格、数量、金额、税额等一一对应，能对照原入进项税额的发票，直接将原进项项额进行转出即可。例如：酒店临近中秋节，为扩大餐饮销售额，决定对外出售月饼礼盒。因人手紧张，决定不自制月饼，而通过对外采购月饼，进而在酒店宣传促销后加价转销。计划月饼直接成本为10万元，物品到仓检验入库后，向供应商取得17%税率的增值税专项发票（其中月饼不含税价10万元，进项税额万元，含税价万元），在货物、发票均检验无误，15个工作日后，向供应商支付了货款，账务处理如下：1.收到月饼，检验入库借：原材料-月饼10万元贷：应付账款-暂估应付款10万元2.收取并校验发票，同时在税控系统中做好增值税专票认证借：应付账款-暂估材料款10万元应交税费-应交增值税-进项税额万元贷：应付账款-：应付账款-原材料款万元贷：银行存款万元实际营销中，因酒店对外销售不佳，为减少物资积压及浪费，同时做好员工关爱，决定将月饼转变用途，该批月饼作为中秋节员工福利发放，在结转物资成本的同时，因品种单一，数量金额与增值税发票一一对应，对原已认证发票的进项税额应根据福利用途进行税额的转出，账务处理如下：4.发放月饼借：应付职工薪酬-福利费万元贷：原材料-月饼10万元应交税费-应交增值税-进项税额转出万元 三、不可对应辨认，进项税额分析分摊转出处理 实务中，除极个别情况外，一般结转到员工福利的物资品种多，批次杂；结转价格也非一成不变，通常随行就市，随酒店制定的食材采购定价表每旬或每月在变动；结转物资数量与酒店整批进货数量有差异；并且发票开具时间与验收入库及出库时间一般有月度时间性差异，无法做到对应不同用途物品逐一对照寻找原入库认证发票进行一一对应结转。根据增值税有关政策规定：能够准确计算企业原抵扣进项税额的，按原抵扣进项税额结转进项税额转出;无法准确确定进项税额的，一律按当期实际成本计算结转应该转