冶金企业降低增值税税负研讨（增值税资料）.docVIP

冶金企业降低增值税税负研讨（增值税资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：冶金企业降低增值税税负研讨 2 一、减免税政策 2 二、其他可使用的增值税优惠政策 2 三、降低销项税筹划 3 四、进项税的筹税 3 五、结语 5 文2：增值税税负评价指标设计及影响因素研究 5 一、研究意义 5 二、增值税税负评价指标设计 6 （一）增值税税负率 6 （二）平均销项税率 7 （三）平均进项税率 7 三、评价指标分解及增值税税负影响因素分析 7 （一）收入结构与视同销售行为 8 （三）结算效率 9 （四）成本开支结构 9 （五）企业盈利水平 10 四、税负指标分析的实务意义 10 （一）衡量企业税负与改善成效 10 （二）通过合理性判断，发现计税漏洞 11 （三）对标管理，挖掘业务提升空间 11 五、结束语 11 参考文摘引言： 12 原创性声明（模板） 13 文章致谢（模板） 13 正文 冶金企业降低增值税税负研讨（增值税资料） 文1：冶金企业降低增值税税负研讨 一、减免税政策 （1）冶金企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，可以享受免征增值税。（2）企业可以购买中央银行发行的国债、地方政府发行的债券，享受免征增值税。（3）企业集团或集团中核心企业统一贷款，然后转贷给集团中各子公司的统借统还业务中，按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。统借统还业务，是指：①企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。②企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，可以免征增值税。（5）冶金企业提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值。（6）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 二、其他可使用的增值税优惠政策 （1）纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可以享受增值税即征即退的税收优惠政策。（2）增值税即征即退政策：2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。（3）对安置残疾人的单位，税务机关根据纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。 三、降低销项税筹划 （1）收入确认与发票开具要同步，不要在收入不符合确认条件时先开出发票；（2）易货贸易。以货易货，要相互对开销售增值值税专用发票，收到的税票可以作为企业扣税凭证。（3）分期收款销售。纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期当天。分期确认收入，分期收回货款，可以得到延期纳税的好处，这对于一个资金周困难的企业是非常重要的。（4）折扣额和销售额要开在一张发票，否则折扣额不能作为抵减销项税的依据。（5）正确核算价外费用，尤其是代垫运费销售方式的。这里所说的价外费用，指的是在销售价格以外向购买方收取的如手续费、奖励费、补贴、集资费、违约金等费用。但不包括同时符合以下条件的代垫运输费用：①承担运输劳务单位的运费发票直接开具给购买方；②.增值税纳税人把前述的运费票转交给购货方的。除了这种形式的价外费用以外，不论会计上如何核算，均应该并入销售额计算应纳增值税额。（6）折扣额的处理：折扣额和销售额要开在同一张发票，否则折扣额不能作为抵减销项税的依据。（7）正确计算包装物押金应缴的增值税。根据国税发〔1993〕154号《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》规定：“纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，可不并入销售额征税。但对超过规定期限未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 四、进项税的筹税 （1）谨慎选择合作伙伴。供应商的规模大小、生产能力，产品质量水平，信用，足额开具增值税专用发票的能力，是否存在有虚开风险。（2）签订合同时的税收筹划。合同中约定标的物的价格是含税价，还是不含税价，税率是多少。货物到厂执