企业采购农产品增值税探究（增值税资料）.docVIP

企业采购农产品增值税探究（增值税资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：企业采购农产品增值税探究 2 一、引言 2 二、一般纳税人购进农产品增值税会计存在的问题 2 （一）涉税农产品定位模糊与划分范围不清晰 2 （二）企业采购农产品适用的税率不易把握 3 （三）采购免税农产品自开票管理混乱 3 （四）核定扣除的进项税存在失真问题 4 三、一般纳税人恰当核算农产品进项税策略 4 （一）正确把握涉税农产品概念与范围 4 （二）职业判断采购农产品的适用增值税率 6 （三）谨慎应用采购农产品的开票权 7 四、结论 9 文2：浅谈农产品增值税进项税额核定扣除 9 一、农产品增值税进项税额核定扣除法的特点 9 二、农产品增值税进项税额核定扣除《新政》出台背景 10 （一）现行扣除政策的主要内容 10 三、结论 12 参考文摘引言： 13 原创性声明（模板） 13 文章致谢（模板） 14 正文 企业采购农产品增值税探究（增值税资料） 文1：企业采购农产品增值税探究 一、引言 2017年11月国务院令第691号《增值税暂行条例》涉及农产品的内容，有两处。第十五条第一款规定，“农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。第八条第三款规定，“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。”此条款针对一般纳税人采购的农产品，抵扣方式有两种：凭票扣除，计算抵扣。2019年第39号财政部、税务总局、海关总署，联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，2019年4月1日后，纳税人购进农产品的增值税政策发生了较大变化。原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%；纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人的进项税额可实施加计抵减政策，对财会〔2016〕22号《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》的冲击较大。针对一般纳税人采购农产品增值税核算中的实际问题，如免税农产品定位、范围，税率适用条件，还有日常发票管理等，较为系统、全面地解析农产品增值税核算需要注意的事项，对指导企业会计和教学一线人员正确处理农产品增值税，具有重要的现实意义。 二、一般纳税人购进农产品增值税会计存在的问题 （一）涉税农产品定位模糊与划分范围不清晰 （1）企业对采购的农产品定位模糊。一般纳税人从利于抵扣进项税额的角度，如何恰当定位要采购的农产品，增值税条例涉及较少，税务会计实践中需要认真参阅相关补充规定（或通知）。（2）不易清晰划分免税农产品的界限。从农业生产手中购入的自产免税增值税农产品，企业可凭销售发票或收购发票抵扣。怎样划分免税农产品的范围？纳税人销售自产初级农产品及农业服务免征增值税，那么初级农产品如何定位？农业生产者有农民和农业合作社等，从他们手中采购的农产品，都属于免税农产品吗？单位或个人通过收购、生产并加工出售的农业产品，还属于免税农产品吗？从批发、零售环节采购的农产品是否也属于免税农产品呢？若没有参透相关规定，想从容应对有一定难度。 （二）企业采购农产品适用的税率不易把握 （1）企业直接从农业生产者采购农产品。2019年第39号财政部、国家税务总局、海关总署联合发布公告后，2019年4月后，对纳税人购进农产品，抵扣进项税额的办法进行了较大的调整。哪些农产品适用9%，哪些按照10%呢？哪些农产品的进项税额可以核定扣除？需要税务会计人员认真领会文件精神。（2）从其他企业采购的农产品。企业购入被简单加工整理农产品，适用哪种税率？购入被深加工的农产品适用哪种税率？对于农产品加工处理的理解需要认真探究。 （三）采购免税农产品自开票管理混乱 《增值税暂行条例》第二十一条第二款第（二）项规定，“发生应税销售行为适用免税规定的，”自产农业品不得开具增值税专用发票。因此，企业购进免税农产品只能够通过取得销售企业开具的销售发票，或者向农业生产者开具收购发票进行进项税额抵扣。免税农产品生产者不具备开票资格或无发票，但企业为抵扣进项税额，往往通过自行开具收购发票抵扣，一定程度上缓解了进项税抵扣不足的压力。但在现实中存在着一些借题发挥的问题：（1）部分企业随意扩大农产品收购发票的开具范围。如将不属于农产品范围的差旅费、运费等计入收购金额。（2）放大农产品开票金额。随意调控收购价格，使票面金额大于实付款。（3）有些企业甚至捏造事实违法开具农产品收购发票。一是期末“倒算”需要的收购量与金额。部分企业