税务检查建筑企业增值税涉税风险分析（税务风险资料）.doc

税务检查建筑企业增值税涉税风险分析（税务风险资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：税务检查建筑企业增值税涉税风险分析 2 一、建筑施工企业施工特点 2 二、建筑安装施工企业增值税涉税风险分析 2 三、建筑安装施工企业增值税风险管控措施 4 文2：建筑企业增值税涉税风险 6 一、建筑企业的特点及其带来增值税管理的难点 6 （二）付款节点比较集中 6 （三）建筑企业大多采取承包经营体制，且为粗放型管理模式 7 二、建筑企业增值税涉税风险的表现及其管理存在的问题 7 （一）建筑企业增值税涉税风险的表现 7 （二）建筑企业增值税管理存在的问题 7 三、建筑企业增值税涉税风险的管理对策 8 （一）加强公司全员增值税涉税风险的思想认识 8 （二）制定收到增值税发票后规范检查的标准及图示演示。 9 （三）加强增值税涉税风险的内控措施 9 （四）加强增值税内控制度的执行 10 （五）开展增值税内控制度执行自评 10 参考文摘引言： 11 原创性声明（模板） 12 文章致谢（模板） 12 正文 税务检查建筑企业增值税涉税风险分析（税务风险资料） 文1：税务检查建筑企业增值税涉税风险分析 建筑安装行业作为国民经济支柱型行业受到社会广泛关注。随着“营改增”全面实施，建筑施工企业的会计核算和纳税方式较之前发生了较大的变化，随之而来的是各种业务的涉税风险。在税务检查的实践过程中结合建筑安装施工项目的特点，我们发现了许多的涉税风险，为国家征税带来了一定的困难。 一、建筑施工企业施工特点 建筑施工企业有其特殊性，主要表现为以下几点： （一）建筑工程工期长建筑施工企业的产品不同于一般生产经营型企业，其生产周期较长，存在跨期生产情况，因建筑施工企业取得收入的确认方式有别于生产经营型企业。通常要根据会计准则的“五步法”收入确认与施工进度相结合进行确认。 （二）异地施工建筑施工企业近年来越来越多的工程项目属于跨地区从事建筑施工活动，这主要源于建筑施工企业的产品主要是房屋建筑物、路桥。 （三）施工技术复杂建筑施工企业在进行土石方、土建、安装时，需要的设施设备和材料繁多，施工技术和管理要求较高。施工多在露天和高空作业，受自然环境和气候影响，机械化程度较高。 二、建筑安装施工企业增值税涉税风险分析 由于建筑安装企业存在不同地区施工、施工时间长、施工地域广泛、建筑材料多等情况，很多建筑材料都有是就地取材，采购建筑材料时供应商属于小规模纳税人，不能出具合法的票据。建筑安装行业又属于劳动密集行业，劳务费成本较高，而且大多都是临时工，流动性极大，所以导致劳务费无法入账，因而造成了相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣增值税发票的情况，增加了增值税税负。此外，建筑施工企业在整个施工组织过程的各个环节都会涉及交纳增值税，增值税纳税风险大致可以分为以下几种情况： （一）发生纳税义务未及时申报交纳增值税风险建筑安装施工企业的增值税纳税义务发生时间是按照发票开票时间、建筑施工书面合同约定时间和实际收款时间孰先的原则确定。由于施工时间较长，在实务中已经确认了施工量，按合同约定已到付款期虽然发包方未付款但是纳税义务已经发生，应该开具增值税专用发票，申报缴纳增值税。但是在进行税务检查过程中我们发现，有些建筑安装施工企业一贯采取何时收到发票何时纳税，这样违背了税法的规定，造成国家税收不及时。例如：2019年12月，某建筑企业同甲方确认的工程量为2000万元，按照合同约定应付工程量的80%即1600万元，但实际支付了1000万元。按照税法规定应税行为和收款应同时成立纳税义务才发生，对于收款又有两个标准，一个是实际收款，另一个是按照合同的应收款，这两个采用孰早原则。应税行为应为2000万，实际收款1000万，但合同约定应收1600万，合同约定的日期已到，因此应按照1600万缴纳增值税。实务中很多建筑企业直接按照实际收款确认增值税收入缴纳税款，存在很大的涉税风险。 （二）劳务派遣方式虚开劳务费发票的违法行为涉税风险关于是否认定虚开发票的核心判断标准在于双方是否实际从事经营活动。结合建筑行业施工人员临时性的特点，有些建筑施工企业为了抵扣增值税，通过劳务派遣公司开具的人工费用增值税专用发票来抵扣增值税销项税额。这种进项税额的抵扣必须满足合同内容、资金、发票和劳务一致的条件，其中劳动合同和劳务必须真实存在。在实务检查中发现存在这种挂靠劳务公司开具增值税专用发票存在虚开发票，规避税收的风险。 （三）兼营行为和混合销售行为的增值税纳税风险在实际检查中发现很多的建筑施工企业往往不区分兼营行为，或者将兼营行为与混合行为混淆，无法明确。例如：EPC总