税法2010注会复习指导总结.docx

税法要记住的东西多，因为都是国家政策性的东西，没有多少好解释的。比如：新税法，小 规模纳税人固定资产增值税的计算， 规定的征收率是 3% (非生产设备) 或 2% (生产设备)， 拿生产设备 2%的征收率来说： N/1+3%*2%=应纳增值税额(N 为含税售价)，没有什么好解 释的，国税函规定的公式，只有记住！ 联系相关知识点这里我们还要注意， 09 年前购入的固定资产若售价低于原值是不用交 增值税的，高于原值才要(这种情况几乎不可能发生，但考试时就一定会发生)。征收率和 税率的概念要清楚， 征收率是算出来多少就要交多少的税， 不存在进项销项的问题， 而 17% 或 13%的增值税率则要扣减进项后才是应纳税额。一般纳税人从小规模纳税人那里取得的 增值税专用票算的进项一定是售价按该小规模纳税人对应的征收率计算出来的，而不是按售 价*17%或 13%，因为小规模纳税人在要求税务机关代开的时候交的税只有售价*征收率， 所 以不可能让你抵扣售价*13%或17%。关于小规模和一般纳税人的认定标准09 年有了新变化， 应纳税所得额从原来的 100 (180)下调到 50 (80) …… 具体的就不展开说明了。 个人认为学习税法较其他科目来说会简单一些，首先有08 年考初级的扎实基础，看一 遍税法教材就能理解， 再要就是花时间去记忆新知识。 税法的知识点很散， 但有都能联系到 一起。 在熟练掌握各税种后，你就会很自然的把各种税结合到一起，比如说：你看到一辆国 产摩托车，那么它首先是货物，销售商要交增值税1，要交消费税，紧接着就是城建税及教 育费附加；如果有签销售合同还要交购销合同印花税……看到奇瑞 QQ，除了上述税种外， 还要注意车辆购置税仅在09 年购置 1.6 升排量以下的小汽车减按5%征税……看到待售的楼 房，那么要交土地增值税是没跑的了(除非是普通住宅却增值率在20%及以下)，还有营业 税、印花税、城建税、教育费附加……计算土地增值税还要注意开发商的性质，内资外资、 房地产开发企业非房地产开发企业他们的计税依据是不一样的。另外买房子的人要交印花 税、契税……往往一笔业务的发生都会涉及两种以上的税种。 当你看多了资料， 每看到一笔业务就很自然的联想到其中所涉及税种。 下就部分可以巧 记或容易混淆的知识点做如下汇总： 一、增值税 1.正确区分是一般纳税人还是小规模纳税人。非工业企业应税销售额 80 万以下及工业 企业应税销售额 50 万以下 (会计核算健全也可认定为一般纳税人)。小规模纳税人直接按征 收率计算应纳税额，一般纳税人也可按简易征收率计算。 2.低税率。粮油奶、水汽能源、书报杂志、农业生产资料(不含农机配件)使用13%税 率。注意：印刷企业只提供印刷劳务按17%，提供纸张并印刷按销售货物(统一刊号CN 书 报杂志)征 13%。自来水厂及自来水公司按 6%征收率计算，其他的为 13%税率。食用盐、 天然气及居民用煤炭制品使用 13%税率，这个经常用到。 3.计算抵扣。初级农产品按收购价 13%计算进项税额， 烟叶还需含烟叶税(收购价*20%) 及烟叶补贴(收购价 10%)；地税认定的纳税人开具的运输发票(仅含运费+建设基金)按 7%计算进项税额，所运货物能抵运费就能抵。但国际货运发票不能计算抵扣，因为没在我 国交营业税。 运费计算抵扣的目的就是避免对同一业务重复征税， 要明确营业税和增值税是 相互排斥的不可能同时征收的。 4.包装物等逾期押金。按合同约定时间或 1 年为限，如合同约定 2 年内归还不算逾期， 但税法在 1 年后就认定为逾期， 要作为价外收入计税， 要注意的是所有的价外收入都是含税 的，也就是要/1. 17 换算为不含增值税后在*税率算税额。另外啤酒黄酒以外的酒类在收取押 金或租金时即并入当期销售额征税。 5.搞不清交什么税(营业税和增值税)。原规定交增值税，新税法规定由主管税务机关 分别核定销售额。 6.出口退税。注意免税进口原材料的计算，这个会了一般的出口退税就没问题了。外贸 企业的退税适用“先征后退”，工业企业才适用“免、抵、退”。 7.优惠政策要记住。 二、消费税 1.征收环节。金银首饰在零售环节征收(以旧换新的按差额征税)，其他区在生产或进 口环节。消费税与增值税的不同在于一次征收，而增值税是在每个增值环节都征收一次。 2.常用税率选用。卷烟每箱 250 条，每箱定额税 150 元。单条价格在 50 元以上(含) 适用 45%税率(甲类)，在 50 元以下适用 30%税率(乙类)。白酒每斤定额税 0.5 元，每吨 1000 元。啤酒每吨 3000 元以上(含)适用 250 元/吨(甲类)，每吨 3000 元以下适用 220 元/吨，这里的 3000 元包括包装物。饮食业、娱乐业自制啤酒销售按 250 元