习题班喜全28讲讲义015.pdfVIP

经典习题 【例题1 ·单选题】2015年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2016年3月，B 公司增发普通股1000万股，每股面值1元， 价格2.5元，股款已全部收到并存入 。2016 年6月B公司将股本溢价形成的 公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说 明，正确的是（ ）。 A.A居民企业应确认股息收入225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 【 】D 【例题2 ·单选题】2015年7月1日，A公司以105万元在沪市 了1万手XX记账式国债（每手 面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2015年1月1日，年末12月31日兑付利息， 票面利率为5%。2015年9月12日，该公司将 的国债转让，取得转让价款110万元。求A公司应 纳的企业所得税为（ ）。 A.1万元 B.2万元 C.1.25万元 D.3万元 【 】A 【 】 （1）A公司 国债成本105万元。 （2）A公司国债利息收入的认定。 兑付期前转让国债的，国债利息收入=100×5%×73/365=1 （万元），该利息收入免税。 （3）A公司国债转让所得的确定。 国债投资转让所得=110-1-105=4 （万元）； 应纳企业所得税=4×25%=1 （万元）。 【例题3 ·单选题】格新公司2015年实际支付的合理的工资总额为1000万元（其中不含临时 工的相关费用 ），公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人 员；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。公司当年有员工因公受伤给 予 金100万。公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为 （ ）万元。 A.1 B.0.71 C.0.98 D.0.49 【 】B 【 】格新公司2015年工资总额=1000+0.2×6×12=1014.4 （万元），工会经费的扣除限 额=1014.4×2%=20.29 （万元），21万元大于20.29万元，因此纳税调整为0.71万元。 职工福利费实际发生=100+0.2×4×12=109.6 （万元）。职工福利费的扣除限额=1014.4× 14%=142.02 （万元），142.02万元大于109.6万元，不需调整。因此纳税调整为0.71万元。 【例题4 ·多选题】对沪港通和港沪通相关的企业所得税政策，说法正确的有（ ）。 A.内地企业投资者取得的转让差价所得，依法征收企业所得税 B.内地企业投资者取得的转让差价所得，免于依法征收企业所得税 C.内地企业投资者连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。 D. 企业投资者投资上交所上市 取得的转让差价所得，暂免征收所得税。 【 】ACD 【 】 （1）内地企业投资者取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 （2）内地企业投资者取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中， 内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 （3）对 市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市 取得的转让差价所得，暂免 征收所得税。 【例题5 ·多选题】企业接收股东赠予资产，可以不确认收入，则必须符合条件有（ ）。 A.企业应按接受价值确定该项资产的计税基础 B.合同、协议约定作 公积投入 C.在会计上已做实际接受投资处理的 D.企业应按公允价值确定该项资产的计税基础 【 】BC 【 】企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置 过程中接收 原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），如果符合两 个条件，可以不确认收入。两个条件是： ①合同、协议约定作 金（包括 公