中级财务会计之货币资金.ppt

二、银行存款的序时核算： 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表2－3（详见教材P28页 ）。 三、银行存款的总分类核算： 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。 第二节 银 行 存 款 * 第二十七页，共五十九页。 图示为： 银行存款 ××× ××× 资产类科目 库存现金 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 应收账款 ××× ××× 应付账款 ××× ××× 收款凭证 收入存款 付款凭证 支出存款 ★外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。 * 第二十八页，共五十九页。 四、银行存款余额调节表： 未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： 〖练习〗《新编财务会计实训》P47页“银行余额调节表”的编制。 第二节 银 行 存 款 * 第二十九页，共五十九页。 五、银行转账结算： 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。 第二节 银 行 存 款 * 第三十页，共五十九页。 （一）国内转账结算方式： 1、票据结算方式（详见教材P32～P33页）： 名称 定义 用途 备注 银行汇票 由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 企业与异地单位和个人的各种款项结算。 提示付款期限自出票日起1个月； 可以背书转让。 银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算。 提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月； 可以背书转让。 支票 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。 提示付款期限自出票日起10日。 商业汇票 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系。 提示付款期限自汇票到期日起10日； 可以背书转让。 第二节 银 行 存 款 * 第三十一页，共五十九页。 第二节 银 行 存 款 银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付款人为出票行。 ⑴可转账，填明“现金”字样的，可支取现金（但申请人与收款人必须均为个人），可背书； ⑵同城、异地（单位或个人均可）使用； ⑶实际结算金额不得更改，更改无效； ⑷提示付款期限自出票之日起1个月，逾期代理付款行不予受理，但可以向出票银行请求付款； 汇票遗失，失票人可以凭人民法院出具的证明，向出票银行请求付款或退款。 ⑸银行汇票凭证一式四联，第一联：汇票卡片；第二联：汇票；第三联：解讫通知；第四联：多余款收账通知。——见实训P33页格式。 注：持票人向银行提示付款时，必须同时提交“银行汇票”与“解讫通知”，缺少任何一联，银行不予受理。 * 第三十二页，共五十九页。 第二节 银 行 存 款 银行本票：指由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ⑴适用范围：同城（单位和个人均可）使用。 ⑵银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可用于支付现金（申请人和收款人必须均为个人）。 ⑶种类：分为不定额本票和定额本票两种。 定额分：1千元、5千元、1万元和5万元。 不定额：起点金额为100元。 ⑷提示付款期：自出票日起最长不得超过2个月。 ⑸一律记名，转账本票可背书转让，不能挂失。 本票遗失，失票人可以凭人民法院出具的证明，向出票银行请求付款或退款。 逾期兑付银行不予受理，但签发银行可办理退款手续。 ⑹银行本票一式两联，第一联卡片（存根）联，第二联为本票正本。 * 第三十三页，共五