以过程控制为核心的企业预算控制系统概述.ppt

4-5 预算编制流程 4-5-1 预算编制的时间安排 4-5-2 预算编制的依据 1)提出经营目标 案例 前提: 主要产品售价减低12%; 目标: 销售部额增长10%; 税后利润 14000万元; 成本降低10% 第六十二页，共九十一页。 2)根据目标初测 INCOME STATEMENT 1999年度预测 主营业务收入 33285 A产品 24990(降价15%计) B产品 6945 OEM 750 代加工 600 主营业务成本 22932 按98年成本率57.4% 21082 99年新增关税成本 1200 99年新增FZ成本 650 主营业务利润 10353 (续) 管理费用 5640 销售费用 398 财务费用 - 672 营业利润 4987 补贴收入 1000 投资收益 500 税前利润 6487 所得税 649 净利润 5838 第六十三页，共九十一页。 3) 完成目标的措施 目标利润缺口 8162万元 A）按原成本结构降低10% 降低后原成本结构 考虑新增成本 新成本结构 GP 1518 8 % 1518 7.35 % HJ 2656 14 FZ 3795 20 + 650(新增) 4445 12.87 直接人工 760 4 760 3.68 制造费用 10056 53 +1200(新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635 第六十四页，共九十一页。 2-3-3 保证与限制的关系 资源保证的性质 预算资源保证的3个途径: ?资源的取得 ?合理的资源配置和调度 ?资源投入的限制 第三十页，共九十一页。 2-3-4 协调与平衡的关系 部门间调整 项目间调整 部门预算的动态平衡 ?通过对投入必要性的控制进行平衡 ?资源是企业的资源,不是部门的资源 总预算的平衡 ?投入产出比;投入的约束目标 ?平衡的理解 第三十一页，共九十一页。 2-3-5 预算与业务行为及进度的关系 业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础 2-4 预算系统与内部管理制度的关系 只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,预算系统才可付诸实施 第三十二页，共九十一页。 2-4-1 预算与授权制度的关系 授权的哲理基础： ? Responsibility（责任制） ? Accountability（受托报告制） 授权的性质 ?权力平衡的制度安排 ?企业风险分解的量化表现 ?法律意义上的责任：公司契约； 代理人 预算授权的涵义 ?有限授权 ?责任前提 第三十三页，共九十一页。 2-4-2 预算与合同管理制度的关系 ?交易方式审核 ?财务政策审核 ?合同项目审核 第三十四页，共九十一页。 2-4-3 预算与采购制度的关系 采购组织结构设计 采购流程设计 采购价格制定及批准 采购依据 付款政策 采购方式 第三十五页，共九十一页。 2-4-4 预算与存货管理制度的关系 分析并控制采购申请的依据 了解生产的投入及产出 2-4-5 预算与质量管理的关系 分析生产过程的投入产