房产税、土地使用税政策讲解.pptxVIP

2021.4 税收政策培训 奎屯市税务局 城镇土地使用税 延时符 城镇土地使用税：是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。 城镇土地使用税 纳税人：凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。个人包括个体工商户及其他个人。 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 延时符 延时符 征收标准：一等：每平方米10元/年，二等：每平方米7元/年，三等：每平方米5元/年，四等：每平方米3元/年，五等：每平方米2元/年，该政策从2015年11月16日执行。 城镇土地使用税 延时符 征收标准：旧的城镇土地使用税征收标准是：一等：每平方米4.5元/年，二等：每平方米3元/年，三等：每平方米2.1元/年，四等：每平方米1.5元/年，五等：每平方米0.9元/年。 城镇土地使用税 计税依据：以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。 延时符 应纳税额的计算： 年应纳税额=计税土地面积（平方米）*适用税额 延时符 纳税义务发生时间： 1.购置新建商品房，交付使用之次月 2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发权属证书之次月 3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 延时符 4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税 6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税 7.通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 延时符 纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。 每年四月和十月为城镇土地使用税的征收期。 纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 延时符 延时符 纳税申报 纳税人应依照当地税务机关规定的期限，将其 占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关 规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税 申报登记，并提供有关的证明文件资料。 房产税 概述：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 延时符 房产税 纳税人：房产税以在征收范围内的房屋产权所有人为纳税人。 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 2.产权出典的，由承典人纳税； 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税； 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税； 延时符 计税依据：经营自用，以房产余值计税；出租房屋，以租金收入。 税率：1.2%；12%；4%（住房出租） 应纳税额=房产计税余值（租金）×适用税率 其中：房产计税余值=房产原值×（1-原值减除比例） 纳税地点：应当向房地产所在地主管税务机关申报纳税。 延时符 1.出租房产：以房产租金收入作为计税依据 按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2008年起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。（对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税） 延时符 2.自用房产：房产税依照房产原值一次减除30％后的余值为计税依据。 延时符 为了维持和增加房屋的使用功能或者使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体