(本科）会计学4货币资金课件.ppt

;第4章 货币资金 ;【学习目标】 熟悉国家有关库存现金和银行存款的使用与内部控制要求； 掌握库存现金日常收付及清查的方法与会计处理； 掌握银行存款日常收付及与银行对账的方法与会计处理，熟悉银行支付结算办法的种类及相关规定； 掌握其他货币资金的内容及其会计处理。; 货币资金是指企业的库存现金、银行存款和其他货币资金。 ;4.1 库存现金;;吴涛;吴涛;【例4-2】 备用金业务核算举例。 （1）企业以现金拨付销售科一次性备用金500元。编制如下会计分录： 借：其他应收款???—备用金（销售科） 500 贷：库存现金 500 （2）销售科报销使用一次性备用金的有关费用400元。编制如下会计分录： 借：销售费用 400 库存现金 100 贷：其他应收款——备用金（销售科） 500;（3）企业批准为总务部门设立1 000元定额备用金，并签发现金支票拨款。编制如下会计分录： 借：其他应收款———备用金（总务部） 1 000 贷：银行存款 1 000 （4）备用金使用后，总务部门人员持交通费等有关报销凭证计600元到财会部门报销并补足备用金定额。编制如下会计分录： 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 （5）备用金不再需要收回时，应编制如下会计分录： 借：库存现金 1 000 贷：其他应收款——备用金（总务部） 1 000 ;;;现金短款;【例4-3】 现金清查结果的处理过程举例。 （1）某企业在现金清查时，发现现金短缺150元，原因待查。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金 150 （2）经查明，现金短缺有50元是出纳人员的责任，应由其赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，记入“管理费用”账户。 借：其他应收款——某出纳 50 管理费用 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150;;4.2 银行存款 ;4.2.2 银行结算的种类 银行结算按使用的结算工具不同，分为票据结算、银行卡结算和结算方式结算，简称为“三票、一卡、三方式”。 其中: “三票”是指支票、银行本票和汇票，汇票又分为银行汇票和商业汇票两种； “一卡”是指银行卡； “三方式”是指汇兑、委托收款、托收承付三种结算方式。;银行结算按照所适用的区域范围不同，又可分为同城结算和异地结算两种: 收款行和付款行属于同一票据交换区域的货币收付为同城结算；收款行与付款行不属于同一票据交换区域的货币收付为异地结算。 银行本票用于同城结算；银行汇票和托收承付用于异地结算；支票、商业汇票、汇兑、委托收款和银行卡既可用于同城结算，又可用于异地结算。 ;4.2.3 银行存款的核算 设置“银行存款”账户 【例4-4】 银行存款业务核算举例 （1）企业开出转账支票3 000元，偿付某供货单位赊购欠款。其会计分录为： 借：应付账款——某供货单位 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）企业销售产品，销售收入2 000元，增值税260元，共计2 260元，收到转账支票存入银行。其会计分录为： 借：银行存款 2 260 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 260;（3）企业购进原材料8 000元，支付进项税1 040元，共计9 040元，以转账支票付讫。原材料已验收入库。其会计分录为： 借：原材料