（高职）11项目七 其他税种的检查课件.ppt

（高职）11项目七 其他税种的检查ppt课件 项目七 其他税种的检查 《纳税检查》教材编写组 2021. 8 内容提要 1.土地增值税的检查 2.房产税及城镇土地使用税的检查 3.车船税的检查 4.契税的检查 5.印花税的检查 任务一 土地增值税的检查 一、纳税义务人与征税范围的检查 （一）纳税义务人的检查 1.常见涉税风险 （1）从事房地产经营开发的纳税人未办理税务登记、税种登记手续，或虽办理登记却未申报纳税。 （2）非从事房地产经营开发的纳税人有偿转让房地产，未按规定申报缴纳土地增值税。 2.主要检查方法 （1）检查营业执照注册、经营地址的产权归属，确定是否具备成为土地增值税纳税义务人的条件，即是否拥有国有土地使用权及其地上建筑物和其他附着物。如果检查确定只是在租赁的场所进行经营活动，这类单位及个人显然不可能成为土地增值税纳税义务人。 （2）与房产管理部门及土地管理部门保持密切联系， 关注当地房地产信息网、房产管理局、住房与建设局、国土资源局等部门网站 ，了解房地产拥有人所拥有房地产的变化情况，确定拥有国有土地使用权及相应房产的单位和个人是否确实转让了其拥有的房地产并取得收入；有偿转让房地产的纳税人是否申报缴纳了土地增值税。   （3）检查单位“固定资产”“无形资产”明细账，了解其拥有的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物发生增减变化的情况，发生减少的，进一步确定这些发生房地产增减变化的企事业单位是否属于土地增值税的纳税义务人。 （4）对不设置账簿或账簿记录不完整的单位和个人，应当深入实地进行调查，通过走访、询问土地、房产、受让方等部门和单位了解被查单位是否发生了有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为，防止漏列土地增值税纳税义务人。 （5）结合其他税种的征管情况，了解和掌握土地增值税纳税义务人。例如企事业单位缴纳的房产税与城镇土地使用税数量的突然变化，由于企业销售不动产使得应交增值税增加等现象，都与缴纳土地增值税有关。 （6）对未办理土地使用权证而转让土地的单位和个人，可结合纳税人“营业外收入”“其他业务收入”和“银行存款”等账户，确定是否有未办理土地使用证而转让土地的情况。 （二）征税范围的检查 1.常见涉税风险 （1）混淆所有权属，规避土地增值税纳税义务。如将产权转移的房地产转让行为按出租、抵押等权属未发生转移情形申报，规避土地增值税纳税义务。 （2）混淆征缓界限，规避土地增值税纳税义务。如将正常销售按兼并、投资、合作建房处理，规避土地增值税纳税义务。 （3）隐匿收入，规避土地增值税纳税义务。如将房地产转让按继承、赠与处理，瞒报漏报应纳税款。 （4）发生视同销售房地产行为未申报纳税。纳税人将开发的房地产用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时未作视同销售房地产处理，漏报土地增值税。 2.主要检查方法 （1）依据土地增值税的征税范围判断标准，审查单位和个人转让房地产是否应缴纳土地增值税 ①审查单位或个人所转让的土地，是否为国家所拥有 集体土地的自行转让是一种违法行为，不属于土地增值税征税范围，而应交予有关部门进行处理。 ②审查国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生了转移 第一，判断转让收入是属于国有土地使用权出让还是国有土地使用权的转让取得的收入。国有土地使用权的出让发生在由政府垄断的土地一级市场，未列入土地增值税征税范围。国有土地使用权的转让是指土地使用者通过出让等形式取得土地使用权后，将土地使用权再转让的行为，包括出售、交换和赠与。发生在土地的二级市场，属于土地增值税的征税范围。   第二，土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。 具体地：房地产的出租。 房地产的抵押。 合作建房。建成后按比例分房自用的，暂免征收；建成后转让的，列入征税范围。 房地产的代建房行为。 房地产的评估增值。 第三，审查房地产的转让是否取得了收入。土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽然转让， 但未取得收入的行为。具体地： 房地产的继承与赠与； 房地产的交换； 以房地产进行投资、联营； 企业兼并转让房地产。 （2）检查账证，进一步确定纳税人是否负有土地增值税纳税义务 ①检查纳税人房地产所有权属及变化情况，确定纳税人有无漏报土地增值税。 “固定资产”“无形资产”贷方及“银行存款”借方，核实企业有无转让行为； 核实合同、协议、批文、产权转移书据等，确定房地产权属是否发生转移； 抵押房地产，确定合同约定的抵押时间，有无抵押房地产已经到期拍卖仍然不结转土地增值税的情况。 ②检查纳税人名下房地产使用及变动情况，确认纳税人有无将应征土地增值税的房地产按非应税房地产处理。对于房地产开发企业，应