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* * 内部控制信息披露 Ⅰ. 内控信息披露的发展 Ⅱ. 我国内控信息披露现状 Ⅲ. 案例展示 Ⅳ.相关建议 主要内容 Ⅰ.内控信息披露的发展（国外） 国际内部审计师协会通过《内部审计实务标准》 美国国会通过 《萨班斯法案》 COSO委员会提出《内部控制整体——框架报告》 2002 2004 2012 COSO委员会公布了新版《内部控制——整合框架》征求意见稿 1992 Ⅰ.内控信息披露的发展（我国） 财政部等联合发布《企业内部控制配套指引》 财政部发布《企业内部控制基本规范》 《深沪证券交易所上市公司内部控制指引》 2008 2010 2014 2006 证监会与财政部联合发布《年度内部控制评价报告的一般规定》 Ⅱ.我国内控信息披露现状——两大特点 数量多形式创新 部分披露流于形式 进行披露的上市公司数量不断增加 内部控制评价报告的体系形式更加多元化 仅出于对政策法规的遵守 缺乏对企业内部控制问题的陈述 并不能代表内部控制质量高低 Ⅱ.我国内控信息披露现状——影响内控因素 政府监管处罚力度 外部因素 外部审计及需求者 内部因素 非公司治理 公司治理 独董比率 管理层权力 设立内部审计 股权集中度 公司规模 审计意见 Ⅱ.我国内控信息披露现状——影响内控因素 Ⅱ.我国内控信息披露现状——与其他方面的联系 Ⅲ. 案例展示——中核科技 背景资料 中核科技系1997年经国家体改委生字［1997］67号文批准，由中国核工业总公司苏州阀门厂独家发起而设立的股份有限公司。公司于1997年___月___日向社会公众公开发行人民币普通股(A股)3000万股，随后在深圳证券交易所挂牌上市交易，股票代码000777。 中核科技根据《公司法》、《公司章程》和国家有关部门颁布的法律法规等制度，设置了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，设立了符合公司业务规模和经营管理需要的组织机构和内控体系。董事会建立了战略发展、审计、薪酬考核三个专业委员会。中核科技已形成了一套较为完善的内部控制制度，成立了配备3名专职审计人员的审计部门，该部门作为独立的内审机构，在公司董事会以及董事会设立的审计委员会具体协调指导与监督下，独立行使审计职权，负责对公司本部及控股参股公司的经营活动和内部控制进行独立的审计监督，定期与不定期对相关职能部门及子公司财务管理、内部控制、重大项目及其他业务进行专项审计和例行检查。 Ⅲ. 案例展示——中核科技 中核科技存在的问题 (一)内部控制信息披露缺乏实质性内容 ____年度的自我评价报告中所阐述的内容都过于笼统，没有展开更详细的说明，停留在介绍各部门职责的层面上。关于公司内部控制制度，中核科技只是说明公司建立起了一套较为完善的内部控制制度，但是具体内容没有作相应的披露。 其内部控制信息披露还是主要流于形式，披露现状急需得到改善。 (二)内部控制缺陷披露不足 中核科技对其内部控制自我评价的结论一直较为乐观。对于内部控制的缺陷，虽然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏实质内容。 (三)缺少注册会计师对内部控制信息披露的鉴证意见 中核科技每年的内部控制自我评价报告都没有注册会计师对内部控制评价报告的审核报告，只是在内部控制自我评价报告中以消极的表述说明:公司外部审计机构未对公司内部控制自我评价报告出具保留意见、无法表示意见和否定意见。中核科技如此模糊的表述，造成内部控制信息真实性的不确定，公司内部控制信息披露的可信度不太令外部信息使用者满意。某种程度上反映了内部控制信息的披露流于形式，缺乏实用价值。 Ⅲ. 案例展示——中核科技 内控披露流于形式的潜在原因分析 (一)内部控制信息披露动力不足 我国大部分上市公司都缺乏披露内部控制信息的动力，其经营情况的好坏与内部控制信息披露存在明显的相关性，盈利能力强的公司更愿意披露内部控制情况，以传递有利信息;相反，盈利状况较差的企业披露内控信息的动力明显不足。这说明我国上市公司内控披露还存在漏洞，上市公司选择性地披露有利信息，将影响资本市场的良好运行。中核科技内控制度刚建立不久，制度还比较薄弱，按相关要求披露信息一方面是成本较高，另一方面其信息披露所获收益不能马上实现，另外，还担心内部控制薄弱等负面信息的披露会对公司造成负面影响。因此，其缺乏按照要求披露内部控制信息的动力。 。 Ⅲ. 案例展示——中核科技 (二)董事会缺乏独立性 中核科技的内部控制自我评价过于乐观，内部控制缺陷披露过于笼统，无实质内容