财务会计（第3版）全套教学课件.pptx

项目1 货币资金的核算 库存现金 | 银行存款 | 其他货币资金 库存现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算 01 任务一 库存现金的核算 任务描述 知识准备 任务设计 职业能力训练 P·A·R·T 了解关于现金使用范围、库存限额及其收支的规定 掌握各种支付结算方式的流程 掌握各种货币资金的核算程序 了解并掌握 一、库存现金的概念 （一）收入确认的原则 现金的概念有狭义和广义之分。前者仅指企业的库存现金；后者指除了库存现金外，还包括可以随时支付的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。 根据国务院发布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金： 二、库存现金的适用范围 (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(目前为 1 000元)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 答案：C 六、库存现金核算的账户设置 三、库存现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 库存现金限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3－5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 四、现金收支的规定 五、现金的清查 一般采用实地盘点法，清查结果编制现金盘点报告单。 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺（短款）或溢余（长款），应先通过“待处理财产损溢”账户核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： （1）如为现金短款，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”账户。 （2）如为现金长款，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”账户。 六、库存现金核算的账户设置 库存现金的增加 库存现金的减少 期末企业实际持有的库存现金的金额 企业内部各部门周转使用的备用金，应当在“其他应收款”账户或“备用金”账户进行核算，不通过“库存现金”账户核算。 1.资产类账户； 2.核算库存现金的增加、减少和结余。 七、现金日常收支的核算 七、现金日常收支的核算 【工作过程】 12月1日 步骤1：出纳签发现金支票，由相关的责任人加盖预留银行的印鉴（财务专用章、法定代表人名章），持支票到开户行办理提取现金业务。 步骤2：会计根据支票存根，编制记账凭证（用会计分录代替，下同），并交审核人员审核。会计分录如下： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000 步骤3：会计根据审核的记账凭证登记“库存现金”和“银行存款”总账。 步骤4：出纳根据审核的记账凭证登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。 七、现金日常收支的核算 12月3日 借：其他应收款——小王 5 000 贷：库存现金 5 000 12月16日 借：管理费用——办公费 320 贷：库存现金 320 12月23日 借：管理费用——差旅费 960 库存现金 40 贷：其他应收款——小李 1 000 12月28日 借：银行存款 2 720 贷： 库存现金 2 720 八、现金清查的核算 八、现金清查的核算 【工作过程】 2016年12月30日 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160 贷： 库存现金 160 借：其他应收款——王东红